新個稅年終獎臨界點

新個稅年終獎臨界點

在我國現行的稅法和相關文件中，年終獎(全年一次性獎金)的個人所得稅存在人為設計的「臨界點問題」。

本文所說的「臨界點問題」，就是指在某個點附近：

高收入者的稅后收入反而會比低收入者的稅后收入還要低的問題。

下面以工資薪金(月薪)和年終獎說明一下臨界點的問題。

某人扣保險后月薪為

稅前得5000元，個稅為45元。

次月老板給他多漲了一元工資。

稅前得5001元，個稅為45.1元。

他因為增加的1元工資多支付了一角的個稅。

所以說，工資薪金(按月)的個稅不存在臨界點問題。

某人年終獎為

18000元，個稅為540元。

第二年老板給他多漲了一元年終獎。

18001元，個稅為1695.1元。

他因為增加的1元工資多支付了1155元1角的個稅。

這個就是年終獎個人所得稅的臨界點問題。

仔細看看以下兩表，你會找到年終獎個人所得稅的共有六個臨界點。最高的臨界點，納稅人可能會為增加的1分錢收入而多繳納超過八萬八千多元。

為什么會出現這個問題，原因是某個制定相關文件的人不了解什么叫速算扣除數。

速算扣除數并非稅法規定，而是根據稅法推算出來的一個方便計算的系數。

稅法中實際上關于個稅的計算這么規定的。

個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)

級數 全月應納稅所得額 稅率(%)

1 不超過1500元的 3

2 超過1500元至4500元的部分 10

3 超過4500元至9000元的部分 20

4 超過9000元至35000元的部分 25

5 超過35000元至55000元的部分 30

6 超過55000元至80000元的部分 35

7 超過80000元的部分 45

如果某人扣保險后工資10,000，怎么計算呢?

10,000=3500+1500+3000+2000

其中3500免征;1500按3%，征稅45元;3000按10%，征300元;2000按20%，征400元。

整個算下來征稅745元。

這么算很麻煩，所以會計們發明了速算扣除數。

稅率3%對應速算扣除數為0

稅率10%對應速算扣除數為1500*(10%-3%)+0=105

稅率20%對應速算扣除數為4500*(20%-10%)+105=555

稅率35%對應速算扣除數為9000*(25%-20%)+555=1005

……

依此類推。

計算，如果某人扣保險后工資10,000。

10,000-3,500=6,500元。

6,500介于4,500和9,000之間，使用稅率20%，速算扣除數555

6,500*20%-555=745

從上面的計算方法來看，速算扣除數是超額累進稅率計算方法中，根據級次和稅率推算出來的。而非可以人為規定的數字。

而年終獎的臨界點是怎么回事呢?原因是從2009年起，稅務總局規定按照下面的方法計算年終獎的個人所得稅。

年終獎金如何繳納個人所得稅?

答：個人取得年終獎金應單獨按照1個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，并按照以下辦法計算應繳稅額：先將雇員當月取得的全年一次性獎金除以12，按照其商數確定適用稅率和速算扣除數計算應納稅額。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員的工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應當將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額以后的余額，按照上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。在1個納稅年度以內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

這樣就導致了年終獎臨界點問題

18,000元，除以12得1500.00，對應稅率3%，速算扣除數0,

稅金:18000*3%=540元;

18,001元，除以12得1500.83，對應稅率10%，速算扣除數105，

稅金:18001*10%-105=1,695.10;

問題就出現在速算扣除數上，105是1500作為3%和10%兩種稅率的臨界點而設置出來的。

強行將其按在18000上，必然導致錯誤。

這個問題能解決嗎?能，將速算扣除數擴大12倍就能解決。

之前，就有人冒充稅務總局發布公告宣稱，“將速算扣除數擴大12倍”。

稅總已經辟謠：

國家稅務總局關于有人偽造47號公告的聲明

據國家國家稅務總局網站消息，國家稅務總局發布了對所謂的“《國家稅務總局關于修訂個人所得稅若干問題的規定的公告》(2011年47號)”的聲明：

國家稅務總局關于有人偽造47號公告的聲明

近日有人盜用國家稅務總局名義，對外發布了“《國家稅務總局關于修訂個人所得稅若干問題的規定的公告》(2011年47號)”并做解讀。該文及解讀內容在媒體刊登后，嚴重誤導了納稅人。國家稅務總局從未發過該文件及解讀稿，此文件及解讀稿系偽造。國家稅務總局將依法行使追究偽造公文者法律責任的權力。

為什么現行個稅法規要留下這么一個漏洞呢?

個人理解，稅總不鼓勵單位和個人采用這種巨額年終獎的薪酬方式，故意留下了這么一個讓年終獎實際稅負高于月薪實際稅負的“漏洞”。

個人希望，工資薪金的個人所得稅征收未來能像個體工商戶那樣，按年計算，按月預繳。

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