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稅務籌劃心得體會
當我們積累了新的體會時，應該馬上記錄下來，寫一篇心得體會，從而不斷地豐富我們的思想。那么問題來了，應該如何寫心得體會呢？下面是小編為大家整理的稅務籌劃心得體會，僅供參考，大家一起來看看吧。
稅務籌劃心得體會1
稅收籌劃出現在我國的時間較短，發展也比較緩慢，雖然目前有關于稅收籌劃的文章已不少見，但是系統上對稅收籌劃的理論和實際情況的研究并不充分，這些地方有待于我們進一步改進。稅收籌劃不僅要符合稅法的相關規定，也要符合稅法的立法目的，這是區別納稅籌劃和偷稅漏稅的根本出發點，稅收籌劃是企業獲得合法的納稅利益的唯一途徑。其中對于企業所得稅的籌劃是稅收籌劃中最重要的一部分內容，企業的所得稅是不可以轉移的，占企業納稅的比例也較大，因此對企業的納稅影響也是最嚴重的，但是由于稅負的彈性較大，可以籌劃的空間大，因此企業所得稅成為了企業進行稅收籌劃時優先考慮的稅種。
一、企業所得稅納稅籌劃現狀及問題
�。ㄒ唬┘{稅籌劃組織結構不明確
對于企業來說，納稅籌劃是一項系統工程，需要企業從上到下所有人員努力才能實現預期效果。按照體制的不同，納稅籌劃的組織結構可以劃分為以財務部門負責為主體制和以專門的納稅籌劃部門為主體制，以財務部門負責為主體制適應于組織結構相對比較簡單、籌劃事務和權力相對比較集中的集權型企業，以專門的納稅籌劃部門為主制度適應于組織結構相對比較復雜，例如企業有下設二級公司或事業部等具有獨立法人地位和決策權的集團企業。專門集團納稅籌劃部門的成立，可以統一協調集團內部納稅規劃，使其更好的為集團戰略利益服務。從企業納稅籌劃組織結構角度來看，絕大部分企業只是局限于對個別案例的研究討論和設計，缺乏相應的納稅籌劃部門，因而缺乏全面統籌的對企業納稅籌劃進行規劃。很多企業實行產品營業部決策的體制，二線公司和產品部門的決策權較大，而企業的財務部門只是具有財務核算和匯總的功能，這樣的職能分配導致企業在納稅籌劃問題上只重視研究戰術忽視戰略決策的研究。
�。ǘ┘{稅籌劃流程設計不科學
目前企業納稅籌劃在財務設計上相對比較分散，主要只是關注個別案例，缺乏從整體性和邏輯性的規劃考慮。就納稅籌劃作為簡單問題設計而言，實質上就是對納稅籌劃個別案例“節稅”最大化的分析與比較，問題的分析模式也無非是“提出問題——解決問題——比較結果——修正方法”的直線結構，其中并沒有涉及企業戰略、企業目標等綜合性的問題。納稅籌劃是企業重要的決策內容，因而在籌劃決策時不單單要考慮“節稅效益最大化或者節稅成本最小化”的問題，還需要對納稅籌劃問題復雜化情況的處理，即使企業克服了當前存在的問題，新的問題也會接二連三的出現。首先，企業信息在組織傳輸時候可能會失真；其次執行員工對自我否定的方案或多或少都會存在一些抵觸心理，很難選出能夠解決問題并執行方案的人選；最后由于復雜問題處于不斷變化中，企業無法準確的確定變化中的要素對外部環境影響的程度大小。綜合上述情況可知，企業選擇最合適的納稅籌劃方案只是憑借經驗是遠遠不夠的，規范納稅籌劃流程的`設計可以保證上述問題得到很好的解決。
�。ㄈ┘{稅籌劃操作性不強
目前企業對納稅籌劃的認識水平和運用能力整體較差，缺乏一定的拓展廣度和深度，容易受到外界影響。首先企業主要采用改變開票時間和方式來做高存貨和低應收款，減少壞賬準備等籌劃手段的運用；其次企業在結構組成上相對較為偏重于對稅收優惠中涉及地域和技術優惠的運用。這種做法不僅容易使與之相關的客戶產生反感和抵觸的情緒，造成的不必要損失和客戶溝通障礙，還會因稅法變動和稅務機關的不信任而使納稅籌劃活動的深入開展遭到限制，不利于企業可持續發展籌劃的要求。
二、完善企業所得稅納稅籌劃建議和措施
�。ㄒ唬蚀_把握會計制度和稅法規定
納稅籌劃是對納稅行為的合理規劃，并不是違法的行為，是一種合理的規劃行為，但是在實際操作中，或多或少很容易在籌劃的時候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業利益甚至葬送企業前途的事情發生，企業和其他納稅人要嚴格按照國家的法律法規，進行企業的納稅籌劃。企業進行納稅籌劃時，要對國家制定的稅收法律法規進行系統的學習理解，同時要綜合考慮企業的財務狀況，經營狀況和未來發的發展規劃。此外還要認真分析企業的經營外部環境和政策環境的現狀和發展趨勢，綜合這些因素來進行納稅籌劃，任何一個環節出現問題都會對企業的納稅籌劃造成直接影響。
�。ǘ┱_區別納稅籌劃和偷稅漏稅
企業要正確區別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個是合法的一個是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國家的法律規定的，納稅籌劃的實施不會影響國家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律，違背納稅精神的行為。因此二者從本質上是有著區別的，不可以相提并論。然后在實際工作中，相當一部分企業對納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業認為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實際工作中就會錯誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業的納稅行為和稅務機關有著密切的聯系，因此為了避免企業偷稅漏稅事情的發生，稅務機關要對企業進行時時的監管，企業也應該與稅務機構保持良好的溝通和聯系，嘗試從稅務機構的角度去理解國家機關的稅務法律、法規，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務機構的要求產生不必要的分歧。
稅務籌劃心得體會2
一、稅收籌劃概述
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的含義
稅收籌劃亦稱納稅籌劃，是指納稅人在稅收法律許可的范圍內，當存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為導向，通過投資、理財、組織、經營等事項的事先安排和策劃以達到稅后財務利益最大化的經濟行為。在西方發達國家，納稅人對稅收籌劃耳熟能詳，而在我國，人們對它的認識尚處于初始階段。
一般而言，納稅籌劃應包括一切采用合法和非違法的手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排，主要包括節稅籌劃、避稅籌劃、轉退籌劃和實現涉稅零風險。
�。ǘ┒愂栈I劃的特點
我認為正確理解稅收籌劃的概念必須緊緊抓住其以下三個特點：
1.合法性。稅收籌劃不同于偷稅漏稅，其首先要符合稅法的規定，“籌劃”的前提是合法，此外，稅收籌劃還要符合稅法立法的目的。
2.超前性�！盎I劃”就是事前謀劃、安排、設計的意思。稅收籌劃的前提是將稅收作為影響納稅人最終收益的一個重要因素，對籌資、投資、經營和分配等財務活動進行事前的設計、規劃和安排。
3.整體性。稅收籌劃的最終目的是使納稅人稅后財務利益最大化。對個人而言，是使個人所得稅后利益最大化；對企業而言，是使企業實現交納各種稅金后的價值或財富最大化�？傊�，稅后籌劃的目的并不僅是為了少繳納稅金，也不是使某一稅種稅負或者納稅人的整體稅負下降。這是因為稅收籌劃只是企業整體財務計劃的一個有機部分，企業稅收籌劃與財務計劃是部分與整體的關系，因此作為部分的稅收籌劃目標必須從屬于納稅人整體財務計劃目標。
二、稅收籌劃與財務管理的關系
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有關財務管理的目標在理論界長期存在爭議，存在著若干種不同的觀點。但本人認為應該將財務管理的目標表述為以所有者為核心的企業價值最大化，這一目標包含了兩層含義：其一要實現股東價值最大化；其二，在追加股東價值最大化的同時要兼顧企業應承擔的社會責任，為社會價值創造作出應有的貢獻。而稅收籌劃既是一種事前籌劃活動，也是一種財務管理活動。在稅收籌劃中，企業的財務管理目標決定了具體的選擇和安排。從廣義上講，稅收籌劃是企業財務管理這一大類活動里的一項分支活動，其目標是從屬于企業財務管理目標的�？紤]我們前面提到的財務管理目標，企業在籌劃納稅具體方案時，必須要考慮采取某一稅收籌劃方案最終能否給企業股東帶來絕對的財富并增加社會的價值。
企業管理者在以財務管理目標為基礎選擇籌劃方案時，要做到以下兩點：第一，不能單純的追求減輕納稅負擔，因為稅負的降低并部意味著股東財富的增加；第二，不能一味追求減少納稅成本，因為納稅成本的減少可能是以其他費用的增加或收入的減少為代價的，而且增加的其他費用或減少的收入可能會大于減少的納稅成本。
�。ǘ┒愂栈I劃受到財務管理對象的影響
財務管理的對象是企業的資金活動。資金只有投入使用，并且在企業內部段循環周轉，才能產生價值增值，從而使企業發展壯大，這一點與人肌體里得血液是一樣的，血液不斷流動才能使人保持健康。企業繳納的各種稅金具有強制性，其金額和現金的流出存在一定的剛性，這一點和企業經營性債務本息支付和向投資者分紅是不同的，后者存在著很大的彈性。企業如果想要法律承認并且保護其自身應有的權利，遵紀守法是首先需要做到的。就稅法而言，企業需要承擔其納稅人的義務，向稅務機關及時足額地繳納各種稅款。企業的各種稅款需要以現金的形式上繳，一旦出現現金短缺無法及時全額繳納稅款的情況，其企業形象、信譽和未來的發展都將受到極大的損害，更有可能會受到法律的嚴厲懲罰。由此可知，一個合格的財務管理人員在對企業的現金流量進行預測和分析的時候，必須要對稅金予以足夠的重視，因為稅金會形成企業的剛性現金流出，是很難避免的。這就要求企業將稅收法規作為納稅籌劃的基礎，在籌劃企業各財務活動中的納稅問題時，首先需要保證資金的周轉正常。
�。ㄈ┒愂栈I劃還受財務管理職能的影響
財務管理職能包括財務規劃、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析等。以下重點論述稅收籌劃對財務規劃、財務決策和財務控制的影響：
首先，對納稅進行事前的規劃構成了稅收籌劃的核心，財務規劃是指對特定期間的財務計劃、財務預測和財務預算。財務規劃同時又是財務管理工作的一個重要環節，起到了指導和約束納稅籌劃的作用，而作為財務規劃有機組成部分的納稅籌劃反過來又要為服務于企業的財務目標。因此，在納稅籌劃時必須要有戰略的高度和整體的意識，不能只關注單一稅種稅率的高低和稅額的多少，而是要著眼于減輕整個企業的稅負。如果為了少繳一種稅而帶來其他稅費更大金額的增加，或者某一期間少繳稅卻帶來了其他期間更大金額的稅金多繳，則是一種得不償失的籌劃。
其次，稅收籌劃也是財務決策的.重要組成部分。財務決策系統是由決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法以及決策的結果這五個基本要素所組成。作為財務決策重要組成部分的稅收籌劃對這五要素提出了相應的要求：它要求企業樹立全員參與納稅籌劃的觀念，不論是董事長還是普通財務人員都要有這一觀念；在實施籌資、投資、資金營運和分配等財務活動時要重視納稅問題；要將納稅信息作為決策的一個依據并予以提供；財務決策常用的各種定量和定性分析方法和工具在納稅籌劃中也同樣需要使用；籌劃的結果不僅用于指導企業的納稅行為還要用于企業的財務分析。由此可見，財務決策受納稅因素影響，財務決策的一個重要環節就是搞好納稅籌劃，納稅籌劃將有助于企業財務決策目標的最終實現。
最后，離開了控制，稅收籌劃就成為了空談，甚至會變成偷稅和漏稅。財務控制就是對規劃和決策的執行進行追蹤監督、對執行過程中出現的問題進行調整和修正，以保證規劃目標的實現。同樣道理，就納稅籌劃而言，籌劃方案和決策作出后，在具體落實時，切實可行的監控時必不可少的。為了使監控落到實處并實現籌劃目標，還需要配套建立分析、考核和獎懲系統。
三、稅收籌劃在財務管理中發揮的作用
�。ㄒ唬┙档投愂肇摀�，最小化總成本
納稅籌劃產生的初始原因是納稅人追求直接減輕稅收負擔。不可否認的是，稅收籌劃的目標之一是直接減輕稅收負擔。對貨幣資金的需求貫穿經濟組織的整個生產過程，而生產經營的目的就是經濟利益最大化。因此，可以說，企業法人對經濟利益的追求是第一位的，是首要的。對經濟利益的追求構成企業法人全部需要內容的主干。既然企業法人對經濟利益的追求是第一位的，那么企業法人納稅人以及推而廣之全部法人納稅人對經濟利益的追求也是第一位的、首要的。我們知道，經濟利益最大化的實現，不僅要求總收入大于總成本，而且要求盡可能擴大總收益與總成本之間的差額，如果考慮貨幣時間價值，則要求總收益現值與總成本現值之間差額的最大化。無論怎樣表述，在納稅人總收益一定的條件下，要實現經濟利益最大化，就是要使得總成本最小化。例如：按照現行所得稅法規定，企業籌建期間發生的利息支出，應該計入開辦費，自正式投產經營開始，按照不少于五年的時間分期攤銷并在稅前予以抵減；而生產經營期間發生的利息支出，一般計入財務費用在稅前扣除，但與購建固定資產或無形資產有關且符合資本化條件的，在資產尚未交付使用或雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算以前，應計入購建資產的價值，待辦理竣工決算后通過折舊的方式計入費用并在稅前扣除。由此可見，同樣是利息支出，計入財務費用在當期損益中一次性全額扣除，而計入開辦費和其他長期資產價值當中的，則要分期攤銷，在以后各期損益當中扣除。二者的差別是：一次性全額扣除的財務費用可以獲得更多的貨幣時間價值，從而會減少風險，相對會節約稅金。因此，從納稅籌劃得角度，應盡可能加大計入財務費用的利息支出，從而獲得稅收上的好處，提高企業的經濟利益，增加企業的價值。通過縮短籌建期和資產購建期的做法就可以在不違反稅法的前提下實現上述目標，這就是正當的稅收籌劃在財務管理當中的作用。
�。ǘ⿲崿F涉稅零風險，從而降低企業的經營風險
涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險或風險極小可以忽略不計的一種狀態�？梢�，稅收籌劃應達到的目標之一就是要使納稅人處于涉稅零風險的狀態。這是因為：第一，實現涉稅零風險可以避免發生不必要的經濟損失；第二，實現涉稅零風險可以避免發生不必要的名譽損失；第三，納稅人通過稅收籌劃，實現涉稅零風險，不僅可以減少不必要的經濟和名譽上的損失，而且還可以使企業賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更利于企業的健康發展，更利于企業的生產經營活動。賬目不清不利于企業進行各項成本的核算，當然也不利于企業進行各項成本費用的控制，從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。因此，從企業管理的角度出發，實現涉稅零風險不應被排除在納稅籌劃目標體系之外。
�。ㄈ┇@取盡可能多的資金時間價值
財務管理理論告訴我們資金是存在時間價值的，今天的一元錢比明年的一元錢價值要大。納稅人在合理合法的前提下延緩稅款的繳納可以增加貨幣的時間價值，這也是稅收籌劃的目標之一。既然貨幣具有時間價值，盡量減少當期的應納稅所得額，以延緩當期的稅款繳納就具有理論和現實的意義。雖然這筆稅款遲早是要繳納的，但現在無償地占用這筆資金就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，其經濟效用是非常大的。
�。ㄋ模┨岣咦陨黹L遠經濟利益
企業要想在競爭中獲得優勢，良好的企業形象是非常重要的，而在維護企業形象方面，稅收籌劃可以提供相應保證。心理學告訴我們，很多企業和個人之所以違犯法律是因為違法的人心理不平衡，他們因某些事情想不開但是又找不到有效的平衡心理的辦法。繳納稅款就是一件很容易造成人心理不平衡的事情，這很大程度上是因為人們認為自己沒有得到納稅上的好處，沒有得到一個納稅人應有的權利或者是認為因納稅帶來的益處要遠小于其承擔的成本。在這種情況下，違法的偷稅、逃稅和漏稅就成為了一些人和企業平衡心理的一個重要方法，各國市場經濟發展早期偷逃稅成風的現象恰恰證明了這一點。但是目前我國的市場經濟秩序基本建立、法律法規基本健全，現階段企業如果還要通過偷漏稅來獲取更大的利益，其結果將是得不償失的。一方面，日益健全的稅收法律法規、日益嚴密的稅收征管和日益加大的執法力度大大降低了偷漏稅成功的機率并加大了偷漏稅的成本；另一方面，社會日益增強的法律和平等競爭意識使得偷漏稅者會因其破壞正當的規則而受到來自各方面的譴責，造成名譽掃地，一旦失去信譽企業將無法生存。那么，怎樣才能既保持企業的良好形象，又能保證企業利益最大化呢？答案就是進行納稅籌劃。一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進行稅收籌劃�？傮w經濟利益最大化是企業從事經濟活動的最終目標，少繳稅款并不是目標。如果少繳稅款是企業從事經濟活動的目標的話，那么企業最好關閉，因為這種情況下基本不需要繳納稅款�？傊�，為了保持良好的形象并提高自身長遠經濟利益，納稅籌劃是文明社會下企業的必然選擇。
稅務籌劃心得體會3
東莞房地產業是東莞國民經濟的主導產業，在現代社會經濟生活中有著舉足輕重的地位。然而，東莞房地產開發企業近年來也面臨市場競爭激烈、開發成本上升、土地成交價格攀高、銷售量縮減等問題。房地產開發企業進行稅務籌劃是且前東莞房地產業打造核心競爭力的有效方法之一。
一、東莞房地產開發企業稅務籌劃的風險與成本
稅務籌劃的風險是指實行稅務籌劃因各種原因失敗而付出的代價。主要包括：稅務籌劃基礎不穩、稅收政策變化、稅收執行不規范以及目的偏差。如果房地產開發企業的會計制度不健全，相關信息嚴重失真或領導部門對稅務聳劃缺乏足夠清醒的認識，就會造成稅務籌劃基礎的不穩定，增加風險性。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性，而國家政策、稅收法規在今后一段時間內有可能發生變化。如果稅收政策發生變化，就有可能使得按原稅收政策實行的合理合法的方案。變得既不合理又不合法。這種稅收政策變化的不可預知性，可能使房地產開發企業的稅務籌劃風險大為增加。稅收執行不規范。即由于稅收行政執法不規范，從而導致稅務籌劃失敗的風險。東莞房地產開發企業進行稅務籌劃，不是想盡辦法去偷稅、漏稅和逃稅，而是最大限度利用稅法賦予納稅人的權利，用足、用活、用好國家和地方政府的稅收優惠政策，以實現在法律允許范圍內充分運用合法手段減輕稅負的目的。在稅法規定的范圍內，房地產企業往往面臨不同稅負的多種納稅方案的選擇。房地產企業可以避重就輕。選擇低稅負的納稅方案，合理減輕企業的稅收負擔，這是房地產企業增強競爭力的有效手段之一。但是，房地產企業的稅務籌劃行為要以不違法為前提，如果采取違法手段來減少納稅支出，不僅會破壞房地產企業的信譽和形象，而且還會受到嚴厲的經濟制裁。造成無可挽回的負面影響。稅務籌劃和其他財務管理決策一樣，既有收益也有風險。東莞房地產開發企業在進行稅務籌劃時，不僅要考慮籌劃方案可能產生的收益，也要充分考慮到籌劃方案可能面臨的風險。
東莞房地產開發企業在稅務籌劃時除了可能會產生意想不到的風險之外。也有可能會增加成本。稅務籌劃成本是房地產企業因進行稅務籌劃而增加的支出。稅務籌劃成本可分為顯性成本和隱性成本。顯性成水是指房地廣：開發企業在實施稅務籌劃時實際發生的相關費用和支出。具體表現為：支付稅務專家費用、籌建或完善組織的成本、組織之間物質和信息的交流成本、制定和實施計劃的成本、談判成本、監管成本和相關聯的管理成本等。隱性成本是指房地產開發企業由于實施稅務籌劃所產生的連帶經濟行為的費用和支出。
成本效益分析是東莞房地產開發企業進行稅務籌劃時必須認真考慮和對待的問題。當東莞房地產扦發企業進行稅務籌劃的收益大于其籌劃成本時，應當積極開展和實施稅務籌劃：當東莞房地產開發企業進行稅務籌劃的成本高于其收益時。就應當主動放棄稅務籌劃。東莞房地產開發企業在進行成本效益分析時，還要認真考慮稅收籌劃的風險大小。在沒有風險時，自然是收益越大越好；但存在風險時。高風險往往伴隨著高收益。在這種情況下，東莞房地產開發企業就不能簡單比較收益的大小。還應該考慮風險的高低以及經過風險調整后的收益大小。
二、東莞房地產企業稅務籌劃的主要方法
綜合運用國內外專家學者稅務籌劃的方法與技術，東莞房地產開發企業稅務籌劃的主要方法有轉讓定價法、因素分析法、遞延納稅籌劃法、比較法、避稅臨界點法、分劈法等。
轉讓定價法是指兩個或兩個以上有經濟聯系的經濟實體為共同獲得更多的利潤而在銷售活動中進行的價格轉讓。這種方法普遍運用于母子公司、總分公司、有經濟聯系的企業之間。
因素分解法又稱杜邦分析法，是以凈資產收益率為核心。將因素分解，提示各因素對凈資產收益率的影響。
遞延納稅籌劃法是指企業采用一些推遲實現銷售收入或加大前期成本費用扣除的方法，降低企業的應納稅所得額，達到推遲納稅的目的。
比較法是在不違法的情況下，對多個納稅方案計算納稅效果，比較其綜合稅負。從中選擇稅負最低、納稅風險最小的方案，避稅臨界點法的關鍵是，尋找最佳稅負的臨界點。借以享受免稅或減稅等稅收優惠政策，保護企業及個人的合法權益。
分劈法是指在合理合法的情況下。把應納稅所得額、財產、交易合同進行適當分劈，達到節稅的目的。
三、東莞房地產企業稅務籌劃存在的主要問題
1、稅務籌劃與偷稅、漏稅相混淆。東莞不少房地產開發企業在稅務籌劃時沒有準確把握稅務籌劃的本質。偷稅是指納稅人在發生應稅行為、產生納稅義務后。采取不法手段隱瞞全部或者部分納稅義務，達到不履行或者不足額履行納稅義務的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規定和財務制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。偷稅具有明顯的欺詐性和違法性。是國家所禁止和嚴厲打擊的行為。漏稅也是國家禁止的行為。稅務籌劃是符合稅法以及政府相關規定的合法行為。
2、只重稅負高低。忽略了其他因素。目前，東莞的一些房地產開發企業受經濟利益驅動，單純從稅收籌劃的角度去考慮或實施一些方案，結果在實際工作中往往達不到預期效果，甚至是得不償失。例如，企業所得稅是企業開展稅收籌劃的重點，而有的企業許多稅收籌劃都是通過減少本期利潤來達到減少所得稅目的的，這可能會給企業帶來利潤指標下降的負面影響。有些房地產開發企業沒有著眼于整個籌劃期間的稅負最小化，只考慮當年的稅負最低，而沒有考慮這種稅負減少對其他年份的影響。
3、缺乏稅務籌劃專業人才。東莞房地產開發企業在稅務籌劃方面普遍存在專業人才極度匱乏的現象。東莞有些房地產開發企業的財會人員往往對稅務知識一知半解，只能夠填寫會計報表和納稅申報表，卻不會對申報表進行具體分析，甚至不知道哪些稅收政策有利于企業、哪些不利，更談不上事先的稅務籌劃。
4、片面夸大稅務籌劃的作用。東莞房地產開發企業在運用稅務籌劃時，錯誤地認為稅務籌劃一定可以增加企業的鼐利。實際上，稅務籌劃也并不一定是盈利的唯一方法。
四、東莞房地產企業稅務籌劃存在問題的對策
1、樹立法治觀念，依法實施稅務籌劃。依法籌劃是稅收籌劃工作的基礎和前提。東莞房地產開發企業在進行稅收籌劃時必須嚴格遵守國家和地方政府的`相關稅收法規。任何違法的稅收籌劃，無論一時取得的成果如何顯著，但遲早是要失敗和付出代價的。東莞房地產開發企業既要熟悉國家和地方政府的稅收法規以及相關規定，又要仔細分析企業經營的特點，悉心掌握與自身生產經營密切相關的內容，最終將兩者有機結合起來，選擇既符合企業經濟利益又符合稅法規定的稅務籌劃方案。
2、提高稅務籌劃的專業化水平。東莞房地產開發企業在實施稅費籌劃時，籌劃人員必須要具有相當的稅收專業知識和水平。要對國家和地方政府的稅收征管形式、內容和方法有很深的認識和了解，才能對當前房地產的稅收政策進行充分的分析、研究和設計，才能降低企業的成本和納稅負擔。為實現企業經濟效益最大化提供條件。因此，東莞房地產開發企業要全面提高稅務籌劃人才的專業水平。
3、提高交流和溝通的能力。東莞房地產開發企業實施稅務籌劃行為最終要達到的目的是節稅，而節稅目標的實現必須依賴稅務機關承認企業的稅務籌劃行為合法。只有得到稅務機關的認可。并且依照法定程序履行了相關義務和責任，稅務籌劃行為才會轉化為企業實實在在的經濟效益。東莞房地產開發企業必須與稅務機關工作人員誠心交流和溝通，并以誠信納稅的行為。樹立企業良好的納稅信譽和形象。取得稅務機關的高度信任和認同。力求實現與稅務機關的“雙贏”。
4、從整體和長遠戰略進行稅務籌劃。東莞房地廣：開發企業納稅籌劃要有整體的稅務籌劃思路和方案，應從企業的整體利益出發，不僅要關注財務、稅務方面的事項，也應關注日常經營的方方面面，不能只注重戰術籌劃，輕視戰略籌劃，顧此失彼。稅務籌劃應在項目決策之初就開始，對整個項目要高瞻遠矚，合理規劃，并應充分考慮自身的納稅成本。通過合理、合法的手段來實現納稅籌劃，以減輕企業的稅收負擔。
稅務籌劃心得體會4
經濟活動的多樣性使得不同學科的界限日趨模糊，各個交叉學科如雨后春筍映入眼簾，稅務會計便是其中一顆新星。隨著生產力的發展，各種法制環境的改善使得稅務會計逐漸成長起來并日趨成熟。作為一門稅收與會計的交叉學科，稅務會計研究的實用價值受到肯定，而其研究任務之一便是稅務籌劃。如同稅務會計一樣，稅務籌劃一開始便被刻上了“實用性”的烙印，發展勢頭不可小覷�？梢院敛豢鋸埖卣f，稅務籌劃已有實力獨立于稅務會計而自立門戶。如果這樣的話，那它是不是也應該像財務會計、稅務會計那樣擁有自己獨立的基本前提呢？
一、對會計基本前提的基本認識
基本前提（basic premise）即先決條件，其含義類似于基本假設，但也有細微差別（本文且不去辨析）�；厩疤崾钦J識事物的先導，是研究事物的邏輯起點。在探討稅務籌劃的基本前提時，很容易想到會計核算的四個基本假設：會計主體、持續經營、會計分期及貨幣計量。這四項基本假設在歷史的洗滌中沉淀下來，對會計理論的研究有著深遠的意義。所謂會計主體即會計核算服務的對象；持續經營是假定會計主體在可預見的將來能夠持續經營下去而不會破產；會計分期則是對持續經營的一種補充，在其基礎上將會計主體的經營過程劃分為若干期間進行會計核算；貨幣計量則是將貨幣作為計量尺度來反映會計主體的經濟業務。由此可以看出，這四項基本前提的實質其實是從時間、空間及量度這三種層面來對會計活動加以限定，對其賴以生存的經濟環境加以描述。會計四項基本前提的確認，使會計理論有了研究的基石，使會計行為有了衡量的尺度，使會計核算有了質量的保證。雖然而今經濟環境的變化使傳統的四項基本前提面臨著嚴峻的挑戰，學術界關于四項基本前提內涵及外延都急需拓展的呼聲也不絕于耳，但人們在承認并接受這些客觀存在時，依然堅持著對四項基本前提的認可。因此，在探討稅務籌劃的基本前提時，應該從會計的基本前提中得到啟示。
二、稅務籌劃的基本前提
如果說稅務籌劃已有實力自立門戶，那么，對其理論框架的研究便頗為重要，而稅務籌劃的基本前提則應是稅務籌劃理論研究的重點�？紤]到稅務籌劃與會計有著密切的聯系，研究稅務籌劃的基本前提可以借鑒會計的基本前提，但稅務籌劃有其特殊性，不能生搬硬套會計的基本前提。因此，應該從宏觀和微觀兩方面探討稅務籌劃的基本前提。
�。ㄒ唬┖暧^前提
宏觀前提是對企業稅務籌劃所賴以依附的整體客觀環境的概括，是企業稅務籌劃必不可少的外部條件，本文依據其是否屬于市場要素而將其分為兩類――非市場前提和市場前提。
1.非市場前提
非市場前提是對稅務籌劃外部環境中不屬于市場要素的內容進行的歸類，主要是對稅務籌劃所必需的經濟環境條件加以限定，離開了非市場前提，稅務籌劃便失去了研究的必要性。
�。�1）稅收法治。稅收法治是法治原則在稅收領域里的集中表現和具體運用，它的標志是稅收法定主義入憲，即在《憲法》中明確稅收的法律地位。所謂稅收法定主義，即“一個國家在對稅收關系進行法律調整時，必須明確稅收立法權、國家征稅權和稅款收益權，享有稅收立法權的機關在稅法中對課稅要素作明確規定，征稅機關依法征稅、納稅人依法納稅�！雹俣愂辗ㄖ问菍崿F稅收法定主義及依法治稅的一種狀態。只有稅收法律地位的確定，才使得征稅人享有征稅的權利、納稅人負有納稅的義務，這才有了稅務籌劃的必要性。否則，如果可以人為地操縱稅收的征納，即稅收失去了法定性，那稅務籌劃便無從談起。不僅如此，一個完善的法治環境也為稅務籌劃提供了良好的客觀條件，只有在法律體系的保障下，稅務籌劃的價值才得以體現。
�。�2）稅制差異�？梢詮亩愂照叩亩鄻有约岸惵实牟町悆煞矫鎭砗饬�。這兩項在稅務籌劃當中的作用是顯而易見的，它們的存在豐富了稅務籌劃的內涵并促進了稅務籌劃理論的發展。正是因為稅收政策的多樣性才使得稅務籌劃的方法呈現多樣化：減免稅規定、抵免稅規定、退稅規定及稅負轉嫁等稅收政策為稅務籌劃提供了實踐的機會，企業可以綜合各個稅收政策及自身情況“量體裁衣”，選擇最優策略實現自身目標。稅率的差異在稅務籌劃當中的作用則更為具體，正是因為稅率的差異才加速了資本的流動，從而使稅務籌劃發揮應有的作用。如果一個國家稅收政策單一且國際間稅率無差異的話，那么稅務籌劃的方式就難以呈現如此的多樣化，稅務籌劃理論的內容也將被極大削減。
2.市場前提
相對于非市場前提，市場前提則具有較強的針對性，它是對稅務籌劃在具體的實踐中所應具備的客觀條件進行的歸類，離開了市場前提，稅務籌劃的作用便難以充分發揮。
�。�1）完善的資本市場。廣義的資本市場指“以金融資產為交易對象而形成的供求關系及其機制的總和�！雹趶母拍钪锌梢钥闯�，資本市場的`本質是融通資金的場所，反映了金融資產的供應者與需求者之間的關系。為什么要將完善的資本市場作為稅務籌劃的基本前提？筆者認為資本市場與稅務籌劃有著甚為密切的聯系，企業融資行為的實質是企業就不同融資方式的一場博弈，而稅收則是其中一個重要影響因素。這點可以通過一條市場傳導機制來說明：完善的資本市場企業融資決策企業資本結構（資本成本）稅收（稅務籌劃）。由此看來，資本市場與稅務籌劃通過各環節的傳遞而聯系起來，完善的資本市場在為企業提供良好的融資環境的同時，也為企業稅務籌劃提供了展示的平臺。不僅如此，在經濟全球化進程中，資本市場也在逐步實現國際化。資本市場的國際化打破了各個國家市場之間的界限，使資本的作用得以極大地發揮，企業的融資渠道也被極大地拓展，而這也恰恰衍生了稅務籌劃的一個重要分支――國際稅務籌劃，從而使稅務籌劃的內容得到了極大的豐富。如果一國資本市場不健全，那么資本的作用將受到遏制，企業融資將成為制約企業發展的瓶頸，稅務籌劃便無異于紙上談兵，其作用也難以有效發揮。
�。�2）非對稱信息。非對稱信息是指在市場經濟活動中，各類人員對有關信息的了解是有差異的，掌握信息比較充分的人員往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員則處于比較不利的地位。非對稱信息的提出由來已久，其存在是絕對的，不存在則是相對的。為什么會把信息不對稱作為稅務籌劃的基本前提呢？筆者認為正是信息的非對稱性才使稅務籌劃有了實踐的可能。在稅收征管事件中，企業因擁有更多的內幕信息而處于信息優勢方，稅務機關則相對處于信息劣勢方，而這恰恰為企業進行稅務籌劃提供了機遇。常見的例子即企業備置兩套賬，俗稱“外賬”和“內賬”。③外賬留給稅務機關檢查和納稅使用，內賬則留給企業自身核算和分配之用，以此來達到少交稅的目的。這一做法顯然是違反《稅收征收管理法》的，但卻極難被查出。因此，非對稱信息理應是稅務籌劃的一個基本前提，否則，如果雙方信息對等的話，那企業的稅務籌劃便失去了存在的意義。
�。ǘ┪⒂^前提
微觀前提涉及的內容與稅務籌劃的主體有關，它強調的是稅務籌劃主體自身所應具備的一些條件。鑒于稅務籌劃與會計的關系，稅務籌劃微觀前提的基本內容應包括：納稅主體，持續經營，會計分期及貨幣計量。納稅主體即稅務籌劃主體；持續經營具體指納稅人與稅收相關的經濟活動將不斷地開展下去，進而作為納稅人創造稅收源泉的涉稅經濟行為可以無限期地進行下去；會計分期是將納稅主體持續不斷的有關納稅義務的經濟活動人為地分割成若干個期間，從而進行稅基的計算；貨幣計量則指稅務籌劃主體進行稅收活動時，必須以貨幣作為統一計量單位進行記錄和反映。這四項傳統的基本前提是稅務籌劃理論研究的基石，但考慮到稅務籌劃自身的特殊性，筆者認為應該對稅務籌劃主體加以改善才能使稅務籌劃的微觀前提更為清晰和完整。具體表現在，就稅務籌劃主體而言，其必須是理性納稅人（自然人或法人），其所面臨的境況必須是財稅分離。只有在這種條件下稅務籌劃的價值才能得到最大程度的發揮。如此一來，理性納稅人、財稅分離、持續經營、會計分期及貨幣計量則共同構成了稅務籌劃的微觀前提。鑒于對持續經營、會計分期及貨幣計量的討論已相當完善，在此不再贅述。本文著重探討理性納稅人及財稅分離這兩項基本前提。
1.理性納稅人
理性納稅人包括兩層含義：一是這一說法類似于亞當斯密的理性經濟人之說，所謂理性即能夠隨時隨地，自覺地，而且全智全能地追求自己利益最大化，這一假定為“企業通過稅務籌劃實現稅收成本最小化或稅后利潤最大化”提供了理論依據。二是該理性還意味著企業對風險會有合理的預期。即它不會一味地追求稅后利潤最大化或稅收成本最小化而去觸犯法律，使自己“賠了夫人又折兵”。理性納稅人即非風險偏好也非風險厭惡者，它會依據對風險的合理預期去進行稅務籌劃，理性地權衡風險與收益之間的關系從而尋求最優策略。不難想象，風險偏好者的多半結局是避稅過了頭，往往是偷漏稅的違法下場，而風險厭惡者則會無視稅務籌劃所帶來的利益，加大稅收成本，增加不必要的支出，從而使稅務籌劃失去存在的價值。所以用理性對納稅人加以限定是十分必要的。
2.財稅分離
財稅分離即財務會計與稅法并存的一種狀態，其實質衡量的是會計制度與稅收制度的關系問題。財稅分離意味著納稅主體在對涉稅經濟業務進行賬務處理時，先以會計制度核算要求作為會計要素確認和計量的標準，在遇到“會計核算制度規定的會計要素確認計量標準與稅法不一致時，采取納稅調整的方法進行處理�！雹芷鋵嵸|是實施以投資人為導向的會計制度。正是財稅分離的存在才促成了企業的納稅調整行為，在這場與稅收征管機關的納稅行為博弈當中，企業作為理性納稅人只有選擇稅務籌劃才能達到戰略均衡從而實現自身目標。這也就意味著稅務籌劃只有在財稅分離的狀態下才有發揮作用的空間。如果財稅合一，即企業在平時賬務處理時完全以稅法為導向，那么納稅調整行為便無從談起，稅務籌劃的內容將被極大地削減，其存在的價值也因此被大打折扣。
關于稅務籌劃的基本前提，可用圖1表示。
三、啟示
本文對稅務籌劃基本前提的探討，其實質是對稅務籌劃存在的原因及條件進行的分析和歸類，而這也應是“前提”這一概念范疇所涵蓋的內容。上述要素共同構成了稅務籌劃基本前提的內容框架，缺少其中某一項，稅務籌劃理論的內容便會失去完整性。在這個基本前提框架里面，稅收法治當屬最根本前提，其為稅務籌劃提供了最權威的保障。脫離稅收法治，稅務籌劃研究的必要性將令人生疑。由此可見，完善的前提框架則必然建立在稅收法治的基礎之上，那么如何實現稅收法治以更完整地構建稅務籌劃的基本前提呢？筆者認為，作為一種以稅收法律為核心建立起來的社會框架，稅收法治的核心在于稅制安排。這也就意味著稅制的質量對稅收法治的進程起著舉足輕重的作用。然而我國正面臨著稅制不健全的尷尬境地，這嚴重阻礙了我國稅收法治的進程。所以時下當務之急便是推進稅制改革、完善現存稅制，為稅收法治清除障礙。當然這并非一蹴而就，實屬任重道遠。值得欣慰的是，而今各項稅制改革正悄然推行，我們期許這些改進的努力會潛移默化地推進稅收法治的進程，促進其早日實現，從而使稅務籌劃的基本前提更為充實和完善。
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