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稅務稅收籌劃方案通用
為了確保工作或事情能高效地開展，我們需要事先制定方案，方案是書面計劃，具有內容條理清楚、步驟清晰的特點。那么我們該怎么去寫方案呢？以下是小編整理的稅務稅收籌劃方案通用，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
稅務稅收籌劃方案通用1
一、當今企業稅收籌劃的原則
企業稅收籌劃不僅僅是節稅行為的一種，而且其還是當今企業財務管理中的一個重要組成部分。稅收籌劃屬于企業財務管理，其目標是因為企業財務管理的目標來決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時，千萬不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實施而造成的其他費用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。故為了充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促使當今企業財務管理目標的實現，負責人在選擇稅收籌劃方案的同時，必須遵循以下幾點：
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合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：
�。�1）企業開展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；
�。�2）企業稅收籌劃：不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；
�。�3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。
�。ǘ┓⻊沼谪攧諞Q策過程的原則
企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。
�。ㄈ┓䦶挠谪攧展芾砜傮w目標的原則
稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。
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稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。
一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；
另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
�。ㄎ澹┦孪然I劃原則
事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
二、現代企業實現稅收籌劃的可行性
�。ㄒ唬┒愂绽砟畹母淖優槠髽I稅收籌劃排除了思想障礙
計劃經濟時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的`角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定�？梢哉f，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。
�。ǘ┒愂詹顒e待遇為企業稅收籌劃開拓了空間
現代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。
�。ㄈ┒愂罩贫鹊耐晟茷槠髽I稅收籌劃提供了制度保障
綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。
稅務稅收籌劃方案通用2
近年來，隨著我國市場經濟的迅速發展，稅收籌劃已經成為企業合法、合理降低稅負、獲取經濟利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學性、規范性和合理性已成為現代企業財務管理的一項重要內容。風險與收益并存，稅收籌劃工作給企業帶來節稅收益的同時也蘊含著一定的風險，如果無視稅收籌劃帶來的風險，不對這些風險進行管理和控制，而進行盲目的稅收籌劃，將可能使企業遭受巨大的損失。因此，本文試圖對稅收籌劃風險的管理和控制進行相關的探討，對現代企業在稅收籌劃實際業務中進行風險防范和規避具有重要的意義。
一、稅收籌劃風險的內涵和特征
稅收籌劃是指在不違法國家現行稅法的前提下，在納稅之前，企業為減輕稅負，實現企業財務目標而進行的對一系列財務活動的謀劃和安排。稅收籌劃風險是指企業在進行稅收籌劃活動過程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業的實際收益與預期收益相背離的可能性。稅收籌劃風險一般包括三方面內容：稅收籌劃風險的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風險的主要承擔者；稅收籌劃風險是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風險是實際收益與預期收益相偏離的可能性。
稅收籌劃風險除了具有一般風險的特征外，同時由于其自身所處環境的各種不確定性，使得稅收籌劃風險也具有自身的特點。稅收籌劃風險的特點主要表現在以下幾方面：
�。�1）稅收籌劃風險具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風險；
�。�2）稅收籌劃風險具有不確定性和復雜性，利率的調整、匯率的變化以及政策的調整等這些瞬息萬變的經濟環境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應的稅收籌劃的表現、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風險的復雜性；
�。�3）稅收籌劃風險具有可控性，雖然其具有不確定性和復雜性，但產生稅收籌劃風險的因素可以參照經驗數據進行分析和估算，進而可以對風險進行度量和控制；
�。�4）稅收籌劃風險具有主觀相關性，即面臨風險的主體的不同行為和決策會產生不同程度的風險。
二、稅收籌劃風險的形成原因
1、稅收籌劃風險是由稅收的本質屬性決定的
稅收的強制性、無償性和固定性決定了稅收籌劃風險存在的必然性。從稅收的強制性來看，納稅人與征稅人（稅務機關）之間的權力和義務是不對等的，納稅人的涉稅行為處于被動地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務機關是稅收籌劃“游戲規則”的制定者，一旦調整稅法，納稅人沒有及時作出反應，就會形成風險，從而導致稅收籌劃風險的存在；從稅收的無償性來看，一方面納稅人為了自身的經濟利益期望通過稅收籌劃來降低或規避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩定增長，必然會加強稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導致納稅人稅收籌劃行為存在風險；從稅收的固定性來看，納稅人開始稅收籌劃時應按國家在征稅前確定的各種稅收法律法規，納稅人不能隨意更改稅務處理方法，進而產生稅收籌劃風險。
2、稅收籌劃實施者能力水平有限
稅收籌劃方案的制定、選擇和實施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認知與能力水平對稅收籌劃的優劣具有重要的影響作用。從某種意義上說，納稅人主觀判斷的正確或錯誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風險的主觀相關性所決定的。一般來說，當稅收籌劃實施者具有較全面的稅收、財會、法律等知識時，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會越高。從目前我國納稅人的整體能力素質水平來看，部分納稅人財會、稅收以及法律等相關能力往往無法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風險，難以達到預期的效果。
3、稅收籌劃方案實施過程的不確定性
稅收籌劃方案實施過程需要面臨兩種不同的環境，內部環境和外部環境，前者主要指納稅人的經濟活動，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環境的不確定因素都會給稅收籌劃方案帶來風險。從內部環境納稅人的經濟活動來看，稅收籌劃決定了納稅人經營活動的事先安排，涉及生產經營活動的各個環節，而因經營不善產生風險是稅收籌劃中最常見的`風險，納稅人的生產、經營、投資、理財和管理等活動對稅收籌劃風險都有較大的影響作用，比如企業資產負債率過高，不能按期支付稅款，這不僅會影響稅收籌劃方案的實施，同時也增加了企業的納稅成本，增加稅負，甚至帶來稅務機關的經濟制裁。從外部環境相關政策的調整來看，在不同的經濟發展時期，國家通常會出臺新的稅收宏觀調控措施，同時國家法規變化、體制變革頻繁、政局不穩等都會相應的增加稅收籌劃風險；反之，政策法規明朗穩定，堅持法治，稅收籌劃的風險也就會減少。另外，近年來我國不可抗力事件的不斷出現都對納稅人的生產經營活動產生了一定的沖擊，納稅人經營活動出現困難，對于稅收籌劃的事先安排也就無法實施，也就相應的增加稅收籌劃風險。
4、稅收執法力度的加強，征納雙方認定差異
隨著稅務機關執法力度不斷的加強，稅務稽查和處罰工作不斷規范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實是企業與國家間的博弈，納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設計，以盡可能的減輕稅負，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對稱或經濟利益驅動的影響，往往不能對國家的反避稅措施采取有效措施進行稅收籌劃的調整，進而導致稅收籌劃的失敗。同時，由于我國當前相關稅收法律法規不夠完善，具體稅收條款設置仍不十分明確，且對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認定差異，而在一定范圍內稅收籌劃方案的合法性往往由稅務機構自有裁量，再加上稅務執法人員素質的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風險。
三、加強稅收籌劃風險管理和控制的相關措施
1、遵循稅收籌劃風險管理原則
稅收籌劃風險管理和控制的原則一般包括以下幾方面：
�。�1）基于企業整體效益的原則，稅收籌劃風險管理應著眼于企業整體利益，考慮企業的長遠發展，同時考慮稅收法規之間的相互制約性，避免籌劃風險，從而降低稅負；
�。�2）稅收籌劃風險管理應遵循“成本—效益”的原則，稅收籌劃風險管理方案在實施過程中需綜合比較風險管理所消耗的成本和其所帶來的收益，只有收益大于成本的風險管理方案才是可行的，否則毫無意義；
�。�3）遵循企業部門人員間的配合原則，特別是財會部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風險管理授權制度，從而確保企業稅收籌劃風險管理任務和目標的實現。
2、采用科學方法識別稅收籌劃風險
識別稅收籌劃風險是稅收籌劃風險管理的基礎，是稅收籌劃風險控制的核心內容。稅收籌劃風險的識別方法有很多，企業應結合稅收籌劃風險的具體特征，根據具體情況靈活運用。這里主要介紹三種風險識別方法：
一是環境分析法，重點分析企業內部外環境的不確定性及其變動趨勢，外部環境包括政治環境、經濟環境和社會環境，企業應根據國家的產業政策、稅收政策等及時的調整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風險。
二是財務管理分析法，稅收籌劃貫徹企業財務管理的各個環節，二者具有相關性，因此可以借助財務管理來識別稅收籌劃風險，具體的可以通過財務管理的籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策等，通過選定一個指標作為財務風險的預警界限，以此達到對稅收籌劃可能產生的財務風險進行識別。
三是流程分析法，通對稅收籌劃的每個環節進行調查和分析，包括識別信息收集階段的風險，如信息不全面、信息時效性差等風險；識別方案選擇階段的風險，包括判斷方案是否具備實施條件及實施的成本，判斷方案實施的長期和短期利益，比較個方案的差異和相對優勢，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風險；對方案實施的情況進行績效評估，即對稅收籌劃風險的事后控制，包括評估不全面的風險，或是沒有考慮時間價值等。
3、做好稅收籌劃風險的事前控制和事中控制
稅收籌劃風險控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業應加強信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫，保證收集信息的準確性、及時性、完整性和相關性，確保稅收籌劃對信息質量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時利用網絡技術及時跟進稅法的變更和調整，提高反應速度，降低由于政策變化帶來的稅收籌劃風險；另一方面，企業應加強人員管理，提高稅收籌劃風險管理相關人員的法律、稅收、會計、財務和金融等各方面知識，以及職業道德素質，加強籌劃人員的培訓和再教育，確保稅收籌劃風險控制的有效實施。
4、加強企業內部管理，完善稅收籌劃風險管理
首先，企業可以設立專門的稅務部，對稅收籌劃進行科學的規范和管理，一方面引進具有稅收籌劃能力的高素質人才，根據企業運營情況制定最優的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來的風險；另一方面，稅務部要協調、處理好企業與稅務機關關系的工作，實時全面的了解稅務法律法規，做好稅收籌劃方案更改的準備，同時加強與稅務機關的聯系和溝通，避免不必要的執法風險。
其次，動態靈活地執行稅收籌劃方案，建立科學快捷的稅收監控體系，對發生稅收籌劃風險的關鍵因素建立預警機制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業靈活的執行稅收籌劃方案；
再次，完善企業經營管理，規避稅收籌劃風險，明確各部門的涉稅事項，對關鍵部門的涉稅內容作出清晰的描述，明確部門責任，便于各部門在稅收籌劃方案實施過程中進行協調，從而實現稅收籌劃目標，規避企業經營過程中可能帶來的稅收籌劃風險。
總之，企業應完善對稅收籌劃風險的識別機制，加強企業內部經營管理，強化稅收籌劃風險管理和控制，為稅收籌劃風險控制提供保障，同時企業應做好稅收籌劃風險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風險管理方案的有效實施，進而實現減輕稅負的目標，保證企業健康穩定的發展。
稅務稅收籌劃方案通用3
一、理論基礎
�。ㄒ唬┒悇栈I劃概念就目前情況來看，稅務籌劃的概念還沒有形成統一。國際上一些學者認為稅務籌劃就是指納稅人通過對生產經營活動的有效安排，在法律允許的前提下力求繳納最少數額的稅收。國內學者將稅務籌劃定義為一種現代邊緣學科，是指有關納稅人投資和經營方式方法的稅務計劃，通過有規劃的經營活動，降低納稅人的稅負。實際上，無需去嚴格定義稅務籌劃的概念，更應該研究的是稅務籌劃技術和設計方法。
�。ǘ┒悇栈I劃與偷稅、避稅、節稅區別稅務籌劃可以理解為納稅人降低稅收的一種方法，但其與偷稅、避稅、節稅有著根本性的區別。所謂偷稅是指與國家政府稅法規定相違背，并以無形的方式對國家財政收入造成損害的做法。就我國稅法中對偷稅的定義來看，偷稅就是納稅人偽造、變造記賬憑證，隱匿或者擅自銷毀記賬憑證等，未明確向稅務機關申報自行拒交稅或者少繳稅的行為。偷稅與稅務籌劃最根本的區別在于事后性和欺詐性，是我國稅法中明令禁止的行為；所謂避稅是指納稅仍通過不違法的方式來減少應納稅額�？梢哉f，避稅是在打國家法律的球，依靠對國家稅法的深入細致研究，專門找國家法律上的漏洞，以盡可能地降低或者說規避稅收。避稅與稅務籌劃最根本的區別在于它的隱蔽性和不道德性，屬于一種投機取巧的行為；所謂節稅是指在國家稅法允許的范圍內，通過企業在生產經營活動中的全面規劃，實現少繳稅款的一種合理行為。從某種意義上來說，節稅屬于狹義稅務籌劃范圍，可以認為是一種合情合理的規避稅收行為。但節稅相較于稅務籌劃而言，最大的弊端在于限制了企業長期發展，只能是一種短期的稅務籌劃行為。
�。ㄈ┒悇栈I劃基本原則稅務籌劃是企業在國家稅法允許的范圍內，通過企業納稅技術性研究，實現最佳納稅方案的一個過程。在實際操作過程中，企業稅務籌劃應該遵循以下幾點原則：
�。�1）保證稅務籌劃的合法性原則。合法性原則是企業進行稅務籌劃所需要遵循的首要原則，任何技術型研究都要在國家稅法允許范圍之內進行。既要保證企業納稅方案符合國家法律，所進行的每一項稅務籌劃活動都要有國家相關法律條款作為支撐，又要保證方案的實時可變性，能夠適應國家稅法的細微變化，并按照這些變化迅速準確調整企業納稅方案。所以在研究企業稅務籌劃合法性時，特別要注重對納稅方案時效性的研究，通常情況下國家的稅法不會有太大的變化，但現在市場經濟發展非�？焖�，稅法肯定會在很多細節上不斷完善和改革。
�。�2）事前籌劃原則。任何企業進行稅務籌劃研究，一定都是在繳納稅款之前進行的，這就要求企業能夠根據自身生產經營情況，按照事前籌劃原則進行自身稅務籌劃工作，只有這樣才能夠從根本上保證企業在法律范圍內盡可能地降低企業稅負。一旦企業開始執行某種應納稅生產經營活動之后，再去進行稅務籌劃研究將失去其實際意義。所以，企業稅務籌劃的研究要遵循事前籌劃原則。
�。�3）整體性原則。我國現行的稅收制度是多稅種、多層次的復稅體制，企業的生產經營過程可能會涉及到多個稅種。整體性原則強調的就是企業根據自身生產經營情況，按照不同稅種進行相應的稅務籌劃，從整體上把握企業應納稅款。企業在進行稅務籌劃時，不僅僅要考慮生產經營涉及到的稅種，還要考慮到與其相關的稅種，按照整體性原則，充分全面考慮稅務籌劃涉及方法，照顧到企業整體和長遠利益，從根本上降低企業整體稅負水平。
�。�4）成本效益原則。企業之所以進行稅務籌劃的研究，主要目的是通過降低企業稅負，擴大企業效益。但唯物辯證理論告訴人們，任何事物都是有雙面性的，企業稅負的一味降低并不一定能夠給企業帶來最大的收益。高效的高質量的企業納稅方案肯定需要付出高額的研發費用，而且還有可能會因為這種納稅方案損失以部分的企業收益。所以企業在進行稅務籌劃之前一定要進行成本效益分析，這里面所需要遵循的最基本原則就是研發費用要遠遠低于企業收益，也就是說企業在進行稅務籌劃研究時，所需要付出的成本完全可以通過企業應納稅款的降低額度來彌補。
�。�5）風險防范原則。稅務籌劃在給企業帶來稅收效益的同時，很有可能會帶來相同大小的風險�，F在市場形勢非常多變，國家宏觀調控政策也是“隨機應變”，企業在進行稅務籌劃時，要充分考慮其納稅方案的靈活性，最大限度地降低籌劃所帶來的風險。實際上，稅務籌劃本身就有一定的風險，大多數納稅方案細節都會發生在國家稅法的邊緣，很多時候稍有不慎就會觸犯國家稅收法律。所以企業財務管理人員一定要充分學習國家稅法，并實時關注國家稅法的細微變化，盡可能地降低稅務籌劃給企業帶來的風險。
二、企業稅務籌劃發展制約因素
�。ㄒ唬┒悇栈I劃缺乏正確理解雖然說國家現在已經在企業稅收政策上做出了很大的調整，但稅收畢竟是國家發展的重要資金來源，企業納稅款的降低肯定對國家財政收入有很大影響。所以政府對于稅務籌劃的態度一直不明朗，這也導致針對于我國稅法進行稅務籌劃研究工作進展較緩慢，與國際發達國家相比，呈現差距越來越大的趨勢。國家稅務管理部門和納稅人對于稅務籌劃的認識不足，很容易就將這種籌劃方式與偷稅、避稅等違法行為聯系在一起。扭曲認識勢必會阻礙稅務籌劃在我國的發展和推廣。
�。ǘ┒愔圃O計與國際有差距我國現行的稅制在一定程度上也是阻礙稅務籌劃發展的因素，與國際通行的稅務籌劃相比，我國稅制設計主要針對于間接稅，財產稅和所得稅體系較為健全，其他稅種的設計還不是很完善。所以想要通過類比的方式，套用國際上先進的稅務籌劃方法有一定難度，只能夠根據我國稅制進行稅務籌劃。但目前國內稅務籌劃研究水平還比較落后，尚處于初級研究階段，加之我國市場經濟制度的改革，實現國內稅務籌劃理論研究水平和操作技術的提高難度較大。
�。ㄈ┒惙ńㄔO與宣傳滯后我國稅法內容在國內普及率非常之地，主要是因為稅收立法權過于分散。人大、國務院和省級政府都有一定的稅收立法權利，這種現象可以說在世界上都非常獨特，稅收法律的統一要在短期內實現基本不可能。而且隨著我國市場經濟的發展，稅收法律改革步伐很快，大大小小的稅收辦法調整“層出不窮”，這就又增加了稅法的普及難度。
�。ㄋ模┒愂照哓瀼亓Χ炔粔蛘怯捎谖覈愂照叩亩嘧冃院蛷碗s性，使得稅收政策貫徹力度嚴重不足。加之國家稅務機關工作人員的水平參差不齊，稅款征收技術落后，監管執法措施不嚴密，很多稅收執法過程做得不到位。這些問題的出現使得國家在稅務籌劃方面的需求空間大大壓縮，制約著我國稅務籌劃的發展。從某種意義上來說，我國稅務籌劃的發展還沒有進入市場化和專業化領域，還有很長的路程要走。
三、企業稅務籌劃質量提高建議
�。ㄒ唬┘訌娖髽I稅務籌劃風險防范企業的任何一項財務決策都會給企業的生產經營帶來一定的風險，稅務籌劃也不例外。在國家稅法規定的.范圍之內進行納稅方案的設計和調整，分析相關稅法條款很有必要。因為國家在稅收政策上的任何一個細微調整，都可能會給企業帶來更大的經濟損失，甚至讓企業為稅務籌劃付出慘痛代價，所以加強風險防范措施是企業進行稅務籌劃的關鍵。
�。�1）企業稅務籌劃要具有主觀性。雖然說現在有很多稅務籌劃技術供企業制定納稅方案時使用，而且這些技術也在不斷地更新與發展，但畢竟其最根本因素還是人為的，人的主觀判斷是否準確，稅務籌劃研究人員對國家稅收政策理解是否全面，對國家未來稅法調整方向估計是否準確都將直接影響著稅務籌劃質量。
�。�2）企業稅務籌劃要具有條件性。任何一個企業納稅方案都會受到各種主客觀因素的影響，國家在稅收政策上的任何變化都會影響企業最終的稅收情況。所以企業在進行稅務籌劃時，必須考慮到其條件性，力求全面細致研究。
�。�3）企業稅務籌劃存在著征納雙方的認定差異。企業稅務籌劃之后的納稅方案必須要經過國家稅收管理部門的認同，征納雙方必然存在的這種差異也影響著企業稅務籌劃的質量，最終納稅方案的確定，企業效益的提高才是進行稅務籌劃研究的目的。
�。�4）企業稅務籌劃是有成本的。企業進行稅務籌劃的目的就是降低應納稅額度，為企業增加更多的利益。但相應的企業進行稅務籌劃是需要付出一定成本的，高質量納稅方案肯定對應著高成本。所以，企業在進行稅務籌劃時，必須力求全面細致，保證所付出的成本能夠有更高的收益。
�。ǘ┢髽I稅務籌劃行為規范化與法律化因為稅務籌劃研究領域在我國尚處于初級階段，而且就目前的情況來看發展還比較緩慢，所以稅務籌劃行業還沒有形成統一的執業標準，缺乏劃分稅務籌劃職責的相關規定�？梢哉f我國現在的稅務籌劃行業還很無序，管理還比較混亂，很容易出現糾紛情況。因此，企業在進行稅務籌劃時，要堅持規范化和法律化，開展具體工作之前就要明確責任。稅務籌劃行業亟需國家制定更為細致的行業標準，以推進我國稅務籌劃行業積極健康的發展。
�。ㄈ┙⒖茖W的企業稅務籌劃績效評價體系體系建設必須要有績效評價標準，企業稅務籌劃體系也不例外，一套科學的合理的績效評價體系對于我國稅務籌劃的發展十分有利。企業進行稅務籌劃最終目的就是降低企業納稅額度，增加企業利潤。所以節稅是績效評價體系的根本標準，但并不是唯一標準。企業如何通過稅務籌劃，使得企業的生產經營活動更加科學化，節稅的效果更加持久化，企業能夠以最低的成本實現最大的利潤，能夠通過稅務籌劃盡早更好地實現企業宏偉發展戰略，才是績效評價體系更應該關注的內容。
�。ㄋ模┨岣叨悇栈I劃決策者的素質歸根到底，任何高質量企業納稅方案都是由高素質的稅務籌劃決策者制定的，一個優秀的稅務籌劃決策者或者決策團隊將直接影響著納稅方案的質量。具備較深厚的法律功底，能夠對企業稅務籌劃運作做出更為合法合理的判斷，是稅務籌劃決策者的最基本素質。而且決策者還要有非常敏銳的洞察力，能夠根據國家的政策動向、制度變化和國際避稅資源中優選出更加適合企業發展的稅務籌劃方案。此外，決策者要能夠針對稅務籌劃給企業所帶來的風險能夠進行全面的估計，在效益和風險之間權衡出最佳納稅方案。
稅務稅收籌劃方案通用4
增值稅稅收籌劃，是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項條款的基礎上，結合納稅主體的具體條件，借助稅法提供的優惠條款及其他稅收籌劃空間，籌劃不同增值稅納稅方案，并在多種可選擇的納稅方案中，選擇最優方案，以達到減輕稅負乃至整體稅收利潤最大化的一種管理活動。企業進行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環境下，以一定企業經營活動為背景制定的，有著明顯的時效性及針對性。
一、目前中國企業增值稅稅收籌劃中存在的問題
�。ㄒ唬⿲υ鲋刀惗愂栈I劃認識的觀念不強
很多企業對于增值稅的認識有一定誤區，他們覺得增值稅是一種價外稅，企業僅是代收代繳客戶的增值稅。大家對于增值稅的籌劃理論、規律及籌劃方法也往往缺乏重視，缺少一個科學、理論的指導，企業的增值稅籌劃易走上歧路，致使納稅人錯用方法，滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應在陽光下籌劃，增值稅籌劃亦是如此。在大多數企業觀點中，少繳增值稅即能減少的企業稅負，但這是錯誤的，依據現行稅收法規，城建稅和教育費附加是根據增值稅應納稅額附征的，應納增值稅額的降低，一定會引起城建稅和教育費附加稅額的降低。不過這兩項稅額的降低，定然增加的企業的利潤總額，致使企業所得稅增加。并在許多情形下，增值稅額的降低會帶動企業所得稅的增加�？芍鲋刀惖亩愂栈I劃，其結果往往不能直接體現在企業稅負的結果。我們應加強對增值稅稅收籌劃的了解。
�。ǘ⿲Χ愂栈I劃方法的選擇不夠重視
稅收籌劃方法選擇的失誤往往來源于對增值稅籌劃認識的偏差。對增值稅進行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業“節稅收益”。但是很多企業目前對增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅，卻沒有綜合整個生產經營活動來考慮。能否使用增值稅發票會限制稅收籌劃方案的實施，原因是企業能否開據增值稅專用發票會直接影響其產品的銷售，導致企業需考慮是否使用該方案�？梢�，稅收籌劃方案的正確選擇相當重要。企業運用稅收籌劃能否促進其經營規模的擴大和稅后利潤增長；能否符合企業經營發展目標的要求；能否降低運營成本；能否被稅務機關認可等，都是評價增值稅籌劃方法是否成功的重要標準。但一些企業在進行選擇納稅籌劃方法時，僅從方案能否降低企業總體稅負的角度出發，致使其方案看似是有效且合理的，但在企業生產經營發展的總體戰略上是不可取的。目前，企業的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益，同時也忽略了對稅收籌劃方法選擇的詳細評估。企業造成籌劃方法選擇上的失誤，導致其稅收籌劃方法無法達到籌劃的預期目的，往往是由于選擇了這類不全面的稅收籌劃方法。
�。ㄈ┒愂栈I劃可操作性差
中國增值稅稅收法規具有政策變化快，地方性政策多，稅務人員裁量權大的特點。導致納稅人進行稅收籌劃有較大風險。在納稅人遇到需解決的稅務問題時，首先想到的不是找專業稅收籌劃人員對于企業的生產經營活動進行稅收籌劃，而是找關系、托人情，是當下普遍存在的現象。由此造成了稅收籌劃環境的不理想和不可操作性，這嚴重制約稅收籌劃發展。目前很多企業的稅收籌劃案例，實際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃，它并沒考慮到企業的生產經營實際需要，也能達到企業生產經營的目標，更嚴重的是會對企業正常的生產經營造成影響。在企業稅收實踐中，忽略稅收政策，不遵從財務核算規范，過分的追求稅收籌劃的結果，使得稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際生產經營，這脫離了企業稅收籌劃目的。此外，納稅人對稅收籌劃的規律、理論和方法缺少重視，致使企業對自己的經營活動利益缺乏自我保護意識，這也是中國稅收籌劃發展的關鍵的制約因素。
�。ㄋ模┡c稅務機關觀念不一致
稅收籌劃的目的在于企業能否合理的降低稅收成本，提高企業的經濟效益，它是一種指導性、科學性、預見性很強的管理活動。企業認為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅，但稅務機關所強調的是它的權力，征納兩者幾乎是對立關系。他們兩者的權利和義務總會觀點上出現矛盾，目前因為中國的稅收制度并非很完善，使有些企業做出的稅收籌劃的合法性很難去界定，稅務人員認為稅收籌劃是納稅意識不強的表現，在征管實務過程中，不少的稅務人員認為納稅人申請稅收籌劃，就是要偷稅逃稅，影響國家稅收征收管理。所以，納稅人與稅務機協調和溝通是十分重要的。
二、中國企業增值稅稅收籌劃中存在問題的`解決對策
�。ㄒ唬└略鲋刀惗愂栈I劃的觀念
稅收籌劃給納稅人帶來的直接效果是減輕了稅負，對征稅者——國家來說，將會帶來遠期的利益。從微觀上講，稅收籌劃減輕納稅人稅負，提高納稅人的經營管理水平，增強納稅人的生存和競爭能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導納稅人改進生產經營方向，推進生產力的進一步發展。而生產力水平的進一步提高是國家長期財政收人的基本保證。稅收籌劃的推行，也突出了稅法的嚴肅性、權威性、有利于增強稅收征管，使納稅人和征稅者保持良好的征納關系，體現出稅收的經濟效率原則。同時，稅收籌劃是一個龐大的系統工程，其決策貫穿于企業的生產工作、經營、投資、營銷、管理等所有生產經營活動中。對規范企業內部的財務管理具有重要的作用。在企業生產經營的過程中，由于不同籌資方案帶來的稅負存在明顯的差異，企業要對不同的稅收籌劃方案進行抉擇；由于各行各業，各產品的稅收政策不同影響企業最終獲得的收益不同，因此稅收籌劃人員也要在對各產品的投資方案進行籌劃和選擇�？梢哉f，企業不管是從經營活動開始籌資、生產、調配，還是最后進行的利潤分配，稅收籌劃都影響著每個步驟。因此，要完善企業稅收籌劃財務管理活動，還必須規范企業財務會計行為，加強經營管理各環節的協調，加強成本核算。
�。ǘ┱_選擇增值稅稅收籌劃方法
稅收籌劃是一項政策強、對財務管理技術要求極高的工作，籌劃方法選擇恰當會給企業帶來一定的經濟利益，否則，會給企業帶來損失�；I劃人員不僅需要了解稅收、會計、審計以及相關的法律法規等專業知識，更需要掌握熟練的會計處理技巧和擁有豐富的稅收經驗。企業不僅要加強自己財務團隊的業務能力外，還需要聘請專業的咨詢機構，邀請有豐富管理經驗的人員。根據企業的納稅能力、財務核算水平以及企業生產經營管理水平都與企業進行的稅收籌劃有著密切聯系。納稅人應加強同稅務中介的溝通與聯系，實現信息共享，將在稅務中介機構所獲取的稅收各方面的信息，加以仔細分析和研究，有針對性地改善稅收籌劃方法，選擇正確的稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時采取防范措施，來避免籌劃不當所造成嚴重的損失。再者，加強同稅務中介的溝通與聯系可以加強納稅人、稅務中介人員的風險意識、稅法知識、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實施能力。
�。ㄈ⿲崿F增值稅稅收籌劃的高效性
納稅人在進行稅收籌劃時要遵從有效性原則從而實現稅收籌劃的高效性。有效性原則表現在：
第一，針對性。在運行具體籌劃時，針對不同企業的不同生產經營情況，依據他們各自的地區、行業、部門、規模采取所不同的稅收政策，制訂合理的稅收籌劃方案。
第二，時限性。由于有的優惠政策會受到具體時間的限制，納稅人要選擇合理的時間，依據自己的經營情況進行正確的稅收籌劃，從而提高企業的經濟效益，使稅收籌劃實現其的高效性。
第三，靈活性。由于稅收政策、經營環境、經營模式等許多外在因素的不斷改變，我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會在不同時間、不同的法律環境，依據自身的企業經營活動背景來制定的，它會因為外在因素的改變，所以企業要靈活根據不斷變化的因素制定相應合理的稅收籌劃方案。
�。ㄋ模﹨f調好與主管稅務機關的關系
稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴原則，它指出本質上征稅關系是一種相互信賴、合作，并不是相互抗性。筆者認為，建立協作征納關系主要的方面還是在于稅務機關，大多數的納稅人覺得與稅務主管部門的溝通與協調主要是得到稅務機關的理解、肯定和支持。稅收合作信賴要求稅務機關應充分信任納稅人，稅務人員不能覺得納稅人進行稅收籌劃是納稅意識不強的表現。在征管實際過程中，一些稅務人員認為納稅人搞稅收籌劃，是想偷逃稅，對國家稅收征收管理產生影響，動機不純。因此，稅務主管部門與納稅人的協調和溝通至關重要。為增強征納雙方的溝通信任，面對企業的稅收籌劃方案，稅務機關其實行之前對其方案的合法與非法、偷稅與節稅進行評判，這樣讓納稅人避免涉稅風險。于是稅收征管過程中，稅務機關的裁量權，在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃，定征求主管部門關于籌劃方案有什么意見，從而確保稅收籌劃能順利的實施。同樣稅收籌劃一定要嚴格遵守國家統一的稅收法規，不能將稅務人員的口頭承諾和個人意見當作籌劃依據。良好的溝通協調關系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅，與此同時也確保了稅法在執法環節能及時準確到位，使稅收執法環境得以改善，使納稅人獲取合法的稅收收益。
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