初級會計實務記憶表格

分類標志

具體類別

按是否具有實物形態

有形資產；無形資產

按來源不同

自有資產；

租入資產（指融資租入的資產）

按流動性不同

1、流動資產：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等。

2、非流動資產：長期股權投資、固定資產、無形資產及其他資產。

1、現金使用范圍

①職工工資、津貼；

②個人勞務報酬；

③根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等的各種獎金；

④各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

⑤向個人收購農副產品和其他物資的款項；

⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費；

⑦結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；

⑧ 中國人民銀行確定需要支付庫存現金的其他支出。

2、現金限額

現金的限額是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許企業留存現金的最高數額，這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定。一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定。

3、現金收支規定

①開戶單位收入的庫存現金應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；

②開戶單位支付現金可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得"坐支"庫存現金，因特殊情況需要坐支庫存現金的單位，應當事先報經有關部門審查批準，并在核定的范圍和限額內進行。同時收支的庫存現金必須入賬。

③不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得"白條頂庫"；

④不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取庫存現金；不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄。

⑤不得"公款私存"；不得設置"小金庫"

不屬于投資性房地產的項目

具體內容

自用房地產

為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產，如企業生產經營用的廠房和辦公樓，企業生產經營用的土地使用權等。

作為存貨的房地產

房地產開發企業銷售的或為銷售而正在開發的商品房和土地。這部分房地產屬于房地產開發企業的存貨。

流動負債

短期借款；應付票據；應付賬款；應付利息；預收賬款；應付職工薪酬；應交稅費；應付股利；其他應付款。

長期負債

長期借款；應付債券；長期應付款。

項目

具體區別

資本公積與實收資本（或股本）

（1）從來源性質上

①實收資本體現了企業所有者對企業的基本產權關系。

②資本公積不直接表明所有者對企業的基本產權關系。

（2）從用途上：

①實收資本（或股本）的構成比例是確定所有者參與企業財務經營決策的基礎，也是企業進行利潤分配或股利分配的依據，同時還是企業清算時確定所有者對凈資產的要求權的依據。

②資本公積的用途主要是用來轉增資本（或股本）。

資本公積與留存收益的區別

①留存收益是企業從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業的內部積累，來源于企業生產經營活動實現的利潤。

②資本公積主要來自資本溢價（或股本溢價）。

業務

原因

賬務處理

商業折扣

為促進商品銷售給予的價格扣除

直接從單價中扣除，按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

現金折扣

為鼓勵債務人在規定期限內付款而向債務人提供的債務扣除

收款時：
借：銀行存款
　　財務費用
　　貸：應收賬款
注：現金折扣不影響收入金額的確認，因為它實際上是為了盡快回籠資金而發生的理財費用，所以應該記入財務費用。

銷售折讓

由于商品的品種、質量等不符合合同規定而給予購買方價格上的額外折讓

發生銷售折讓時：
借：主營業務收入
　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
　　貸：應收賬款
注：
1、銷售折讓不沖減主營業務成本，因為并未退回貨物，區別于銷售退回；
2.銷售折讓允許沖減增值稅銷項稅額。

分類

確認標準

會計處理

銷售退回

未確認收入的已發出商品的退回

無

將“發出商品”轉回“庫存商品”

已確認收入的銷售退回

直接沖減退回當期的收入和成本，相應的現金折扣一并反轉

屬于資產負債表日后事項的銷售退回

銷售退回發生在資產負債表日后期間，所退的貨是資產負債表日及以前所售出的。

按資產負債表日后事項來處理

方式

委托方確認收入的時間

受托方有無定價權

受托方確認收入的時間

受托方的收入方式

非包銷形式的視同買　

都是在收到代銷清單時確認收入

有

在賣出商品時即可確認收入

視為自有商品的銷售，以價差方式賺取收益

支付手續費

無

在有權收取手續費時確認收入

以手續費方式認定收入

業　務

會計處理

委托方

受托方

交付商品

借：委托代銷商品
　　貸：庫存商品

借：受托代銷商品
　　貸：受托代銷商品款

受托方實際銷售商品，委托方收到代銷清單

①借：應收賬款受托方
　　　貸：主營業務收入
　　　　　應交稅費應交增值稅（銷項稅額）
②借：主營業務成本
　　　貸：委托代銷商品

①借：銀行存款
　　　貸：主營業務收入
　　　　　應交稅費應交增值稅（銷項稅額）
②借：主營業務成本

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