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2017年注會《會計》知識點:交易性金融資產
導語:參加注冊會計師全國統一考試成績合格,并從事審計業務工作二年以上的,可以向省、自治區、直轄市注冊會計師協會申請注冊。下面和小編來看看2017年注會《會計》知識點:交易性金融資產。希望對大家有所幫助。
借:銀行存款(凈售價=售價-交易費用)
公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)
貸:交易性金融資產(賬面余額)
投資收益(倒擠認定,損失記借方,收益記貸方)
公允價值變動損益(持有期間公允價值的 凈貶值額)
。1)交易性金融資產出售時投資收益=凈售價-入賬成本;
。2)交易性金融資產處置時的損益影響=凈售價-處置時的賬面價值;
。3)交易性金融資產在持有期間所實現的投資收益額=①交易費用+②到期的利息收益或宣告分紅時認定的投資收益+③轉讓時的投資收益。
同步練習:甲公司從證券市場購入股票20 000股,每股10元,其中包含已宣告但尚未領取的股利0.6元,另支付交易費用1 000元。企業將其劃分為交易性金融資產,則其初始入賬價值是( )元。
A.201 000
B.200 000
C.188 000
D.189 000
【參考答案】C
【參考解析】取得交易性金融資產的交易費用應通過投資收益核算,不計入交易性金融資產的初始入賬價值。 該交易性金融資產的初始入賬價值=20 000×(10-0.6)=188 000(元)
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