會計管理制度

會計管理制度15篇[精選]

　　在我們平凡的日常里，制度對人們來說越來越重要，制度是要求成員共同遵守的規章或準則。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？下面是小編精心整理的會計管理制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。

會計管理制度1

　　一、總則

　　1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度。

　　2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度。

　　二、總原則

　　1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理。屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

　　2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

　　三、財務工作崗位職責

　　財務經理職責

　　1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

　　2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

　　3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

　　4、其他相關工作。

　　財務主管職責

　　1、負責管理公司的'日常財務工作。

　　2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

　　3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

　　4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

　　5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

　　6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

　　7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行。協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

　　10、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

　　11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

　　12、完成領導交辦的其他工作。

　　會計職責

　　1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時。

　　2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報。

　　3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作。

　　4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

　　出納職責

　　1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

　　2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

　　三、現金管理制度

　　1、所有現金收支由公司出納負責。

　　2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

　　3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

　　4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

　　5、任何現金支出必須按相關程序報批。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷。

　　6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額。每工作日結束后。

　　3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管、總經理簽字后出納方可開出。

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

　　六、現金、銀行存款的盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

　　2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

　　3、其它依據相關會計制度及法規執行。

　　支出審批制度

　　一、目的

　　1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

　　2、防止因私占用公司財產。

　　二、適用原則

　　使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。。

　　部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

　　授權方式可分為兩類：

　　三、審批程序

　　1、計劃內報銷：

　　經手人、證明人、分管經理、財務部

　　2、超計劃報銷：

　　經手人、證明人、分管經理、財務

　　四、計劃審批內容

　　1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表。

　　2、固定資產與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

會計管理制度2

　　為了進一步規范單位財務行為，促進單位內部管理，加強內部會計監督，完善財務監督機制，提高會計信息質量，保護資金的安全、完整，提高資金使用效益。根據《中華人民共和國會計法》及有關財經法規，特制定內部財務管理制度。

　　一、單位內部財務管理體制

　　1、財經審批：根據新修訂《會計法》第三條規定：單位負責人為本單位會計行為責任主體，切實對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。結合我局實際，全局上下財經審批實行集體領導、分工負責、收支分線、單位負責人分別予以委托。對所有報銷的原始憑證一律由財務部門首先審核，然后由主管行政的領導簽字，方可報銷，否則，出納一律杜絕報銷。對重大會計事項的決策和開支都必須經領導班子集體討論決定。

　　2、財務部門的權責：負責財務預算和編制、執行、檢查、分析具體制度并及時修定內部財務管理制度，組織、指揮基層單位的財務管理和經濟核算；如實反映本單位的財務狀況和經營成果，監督財務收支，參與單位經營決策，統一調度資金，統籌處理財務工作中出現的問題。

　　3、財務人員的分工。出納員負責掌握財經政策，搞好現金管理，嚴格按照結算制度的規定，辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格控制簽發空白支票，做到日清月結，及時編制收、付憑證并予以登記現金、銀行存款日記帳，定期與銀行對帳單核對，月末編制銀行存款余額調節表，核對相符，保管好相關財務印章（財務印章必須分開保管，會計或主管領導分別保管）。會計員具體負責編制轉帳憑證，審核出納員編制的收、付款憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告并做好財務分析和其它會計事務。

　　二、貨幣資金及往來戶結算管理

　　1、現金管理：局屬各單位庫存現金必須實行限額管理，一般庫存現金不超過三至五天的開支。收入的現金必須存入銀行，不得隨意坐支，超過現金結算范圍的支出，必須通過銀行轉帳結算。

　　2、銀行存款管理。

　�。�1）遵守銀行各項結算規定，保證銀行結算業務正常進行。

　�。�2）建立健全銀行存款日記帳，及時與銀行核對，并編制銀行存款調節表，保證帳實相符。

　�。�3）健全銀行存款控制系統，對支票登記、領用、簽發、核對、清查等，嚴格按照銀行結算管理辦法，嚴格規定各環節有關人員的責任。

　　3、往來戶結算登記制度。局屬各單位必須及時登記每筆往來款項，準確反映其形成，回收及增減變動情況，月底對各往來戶款項的余額列出清單。

　　4、往來戶結算定期核對與清理。各單位每月、季終對往來款項必須進行全面清理，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，必要時并及時函證核對，采取必要的催收措施，加快資金周轉。

　　5、壞帳損失的確認、審批、財務處理。對于壞帳損失的確認條件按制度規定運行，嚴格審批程序，特別是逾期兩個以上的應收帳款，對于壞帳的處理方法，在國家規定的幅度內按3-5‰的比例并作出相應會計處理。

　　三、固定資產管理

　　辦公室應做好局固定資產登記管理，定期與財務科對固定資產進行盤點，對遺失、毀壞固定資產的，要查明原因，明確責任，作出處理。固定資產報廢、調撥和變賣，按有關規定執行。

　　四、項目專項資金管理

　　1、項目專項資金申報。應由業務工程部門向上級主管部門和市級有關部門申報、轉報各類專項資金的請示、報告，由申報或轉報單位、業務科室負責擬稿，報分管領導簽發。上報市、區政府的專項資金請示、報告，報局長簽發。

　　2、項目專項資金安排。

　�。�1）項目專項資金下達后，按下達的實際金額和使用范圍，由工程業務部門會同相關科室研究提出該專項的預算安排方案，包括支出細項、支出金額、執行單位。報分管項目的領導審查，分管財務的領導審核。

　�。�2）項目資金安排經審定后，由市財政撥付資金的，由財務科負責向市財政局報送方案；由局轉撥或直接支付資金的，在項目執行前，分管項目的科室須向財務科銜接用款計劃，并按項目進度填報項目資金撥款申請表，經分管項目的領導審查后，交財務科審核支出內容、金額與審批的方案一致，報主管財務的領導簽字后予以撥款。

　�。�3）專項項目資金有管理辦法的，嚴格按項目資金管理辦法執行。

　　3、項目專項資金的監督檢查。由分管該項目工作的領導牽頭，分管項目的科室負責，財務、監察、審計配合，對項目專項資金的實施進行監督、檢查，對存在的.問題要及時反映，提出整改措施并督促執行單位整改。項目執行完畢后由執行單位負責對專項資金實施情況及成效進行總結報送局長和分管項目、財務的領導。

　　五、撥款與工程結算管理

　　1、財政撥款預算包干經費：根據市、區撥經費計劃和撥款進度，由分管領導、業務科室按年度計劃和逐月考核、驗收的結果，對各單位進行撥款。

　　2、工程管理：（指計劃內所有的工程）

　�。�1）根據上級部門下達的工程項目，由局統一研究確定施工單位，并下發任務書。施工單位在開工前，必須提出工程預算和施工圖紙報局審批。

　�。�2）開工后，根據上級預撥進度款，結合施工單位實際進度，對施工單位進行進度撥款。撥款前由施工單位填好進度表，由工程部門簽字、財務部門簽字、分管領導簽字、主管領導簽字，方可付款，手續不全者，出納一律杜絕支付。

　�。�3）工程竣工后，施工單位辦理工程結算時提交竣工資料，由局驗收合格方能辦理竣工結算手續，并同時辦理有關管理費，工程結余等上繳手續。

　　六、專用資金管理

　　具有專門用途的資金必須按照國家統一會計制度的規定，實行按一定標準和比例計提，然后�？顚Ｓ�，以收抵支，略有節余的原則。

　　1、職工福利基金：根據財政統一規定，按每月工資總額的2、5%計提。主要用于職工困難補助費、慰問病號等。慰問病號一次不超過200元，上級部門控制在300元以內，由單位領導帶隊，黨群具體組織看望，不得多次看望，重復報銷。

　　2、工會經費：按照上級要求，各單位的工會經費要設專帳，單獨核算。計提比例按工資總額的2%計提，上交局40%，單位留用60%，由各級工會組織控制使用。

　　3、職工教育經費：

　　按工資總額的1、5%計提，主要用于干部職工學習先進技術，繼續教育，由各單位控制使用。

　　七、費用管理

　　經費開支必須遵守財政部門的有關規定，堅持“厲行節約，嚴格支出”的原則，首先確保人員經費，優先安排好水、電、通訊和交通等各項開支，對專項經費實行專項專用。具體規定如下：

　　1、公務費：（包括：辦公費、會議費、交通費）按局辦制定的有關規定執行。

　　2、招待費、旅游費：按局紀委制定的有關規定執行。

　　3、差旅費：（因公出差：含住宿費、長途補助、交通補貼）按照東財[1996]40號文件規定執行。

　　4、一次性撫恤費：按武人[20xx]42號文件執行。

　　5、喪葬費：按武人[20xx]2號文件執行。

　　6、遺屬生活困難補助費：按武人[20xx]17號文件執行。

　　7、探親路費：按鄂人[1994]50號文件執行。

　　8、獨生子女費、書抄費：在9年義務教育期間按報銷發票中書抄費的全額父母雙方各報一半；計劃內二胎，在9年義務教育期間按報銷發票中書抄費全額的80%父母雙方各報一半。

　　9、獨生子女托幼費：獨生子女托幼費按每月50元標準，憑發票父母雙方各報一半；計劃內二胎按每月50元標準的80%父母雙方各報一半。

　　以上辦法各基層單位根據經濟情況，可參照執行也可以從嚴執行。

　　以上管理辦法，要求全局干部職工及財務人員必須嚴格遵守，模范執行。如該辦法與上級規定有抵觸的，以上級法規政策為準。

會計管理制度3

　　一、負責年度綜合財政預算指標的制定。

　　二、負責年度本級預算內外資金的申報、撥付。

　　三、負責資金收付會計憑證的.審核。

　　四、負責按會計制度規定，利用“鄉財縣管”系統及時處理財政總預算會計相關業務。

　　五、負責按月向政府和縣鄉鄉財政管理局報告鄉預算收支執行情況

　　六、負責年度預算內外財政綜合預算執行結果的決算編報和分析工作。

　　七、負責本鄉債權、債務管理工作。

　　八、負責財政、財務監督檢查工作。

　　九、完成領導交辦的其他工作。

會計管理制度4

　　一、每年年初及學期初各處室、教研組把所需添置設備及活動經費列出清單，及時上報校長室，由總務主任先編制年度及學期初步預算方案，交校長室審閱后，由行政辦公會議討論通過確定。

　　二、總務主任須每月向校長室書面報告財務收支情況，每學期期末，年終向校長室匯報學校財力收支情況，如發現突出問題必須及時匯報。

　　三、列入預算項目超支的或未立項的，如教學確急需的`，由總務主任提出初步意見，由校長審批。

　　四、新增正常性項目或其它一些特殊情況開支，須經校長行政辦公會議研究決定。

　　五、經學校批準的項目，涉及校外單位需付一定數額預付款時，必須先訂合同，由部門主管簽章生效，如無合同，財務部門有權拒付，凡訂購實物、貨未到，經辦人有責任催貨，貨到后結清。

　　六、學生代收費（課本費、作業本費）按部門核價收取。書、簿及其它開支按規定辦理：練習冊等有關資料由教導處審查、校長批準，總務處控制使用，未經批準，任何組、段或個人不得向學生收費，代收費每學期結算，多還少不補，并及時校務公開。

　　七、因公出差人員按通知寫明事由，注明往返路線與出差日期，填寫差旅費報銷單，由校長簽字后向財務室領取報銷經費。

　　八、采購物品，各處室需提前一周填寫購物申請單，按規定權限審批，由總務主任統一安排采購，未經批準，一律不予報銷。所購物品盡量做到價廉物美，發票齊全。

　　九、學校的課本、簿冊出售，財產損失賠償等，凡涉及到收取錢款一律經財務部門開出發票收取，任何處室或個人不得以其它理由私自收取。

　　十、做好支票、現金的管理工作。支票印簽由會計、出納分開保管，收入現金要及時上介銀行，嚴格執行財務報銷制度，白條一律不得報銷。

　　十一、學校財務人員要做到公正、無私、嚴肅財經紀律，協助學校領導嚴格把關，對一切不符合手續的票據有權拒付，對學校財務開支中出現的問題要及時、主動向領導反映，做到學校財政使用合理，杜絕浪費，財盡其用。

會計管理制度5

　　為進一步加強學校食堂管理，健全食堂管理制度，規范食堂財務收支，嚴肅財經紀律，現就學校食堂財務管理中的有關事項規定如下：

　　一、總體要求

　　學校舉辦食堂是一項公益性事業，必須以服務師生為宗旨，不得以盈利為目的；必須堅持學生自愿搭伙就餐的原則；必須認真執行國家有關法律、法規和財務管理規章制度，開設學校食堂結算戶，由學校財務室實行“統一管理，獨立建帳，成本核算，收支平衡”。

　　二、物資采購與資產管理

　　(一)食堂物資采購應堅持“勤進快銷，以銷定進，以進促銷”原則。所購物資必須做到質優價廉，經濟實惠。

　　(二)建立和完善物資采購內部牽制制度。學校食堂物資必須實行雙人采購，且采購人員必須做到定期輪換、如油應由后勤辦配貨中心集中配送。

　　(三)建立物資采購驗收制度。食堂物資采購回來后，必須辦理過秤、驗收等入庫手續，經采購人員、復核人員、保管人員和審批人員在統一印制的單據上分別簽字認可后，方可登記入賬。

　　(四)建立物資采購報批制度。采購人員每天應根據采購的品種、數量、價格等編制“食堂采購計劃表”，經復核人員、保管人員和審批人員同意審批后方可采購。

　　(五)建立食堂存貨盤點制度。食堂存貨按進庫時間可分為：進廚存貨和進庫存貨。進廚存貨指購進后直接進入廚房用于加工的原材料及輔料。進庫存貨指為加工過程中耗用而儲存的原材料及輔料，如大米、面粉、食油、干貨、山貨、調料和燃料等。學校食堂應對進庫存貨進行按月定期清查盤點，學期結束進行一次全面的清查盤點，做到帳表、帳帳、帳實相符。盤盈或盤虧的存貨應按有關規定進行帳務調整。

　　三、收入管理

　　(一)學校收入主要來源于學生和教師的就餐收入，學生和教師自行將現金充入飯卡，然后進行刷卡消費，每月末以當月電腦打印的就餐交易額從預收款中結轉確認當月伙食收入。

　　教職工及食堂人員的就餐費同學生一樣結算。

　　(二)畢業班在考試結束后，以班級為單位實行統一退款，由機房把各班退款明細及總帳交財務室，經財務室審核后開具支票，由班主任及班生活委員簽字后，再予以發放。退款不得直接在飯卡存款收取中支付（注：機房操作人員應在開學時到教務處領取調整后的班級名冊表，以此名冊為準對飯卡操作系統中的班級進行更改，技術問題可咨詢相關的電腦教師）

　　(三)食堂銀行存款所產生的利息收入，以及包裝物出售、飯菜下腳處理等所產生收入，一律記入食堂收入，不得轉移存儲。

　　(四)學生伙食費的收取應充分考慮學生的承受能力，以伙食支出的估算成本為依據，力求收支基本平衡。

　　(五)食堂實行自收自支，自負盈虧，學校行政一般不予補助。食堂以伙食資金購置食堂設備或其它支出而造成虧損的，學�？山o予一定經費補助。

　　四、支出管理

　　(一)學校食堂支出要以服務師生為中心，按照“量入為出”原則安排各項支出，嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括：

　　1.伙食支出：是指學校食堂開展伙食活動而發生的各項支出。具體包括：

　�。�1）糧食支出：學校食堂加工過程中所耗用的米、面粉等支出；

　�。�2）菜金支出：學校食堂燒菜所耗用的支出

　�。�3）調料支出：學校食堂加工過程中耗用鹽、味精、雞精等支出；

　�。�4）燃料支出：學校食堂加工過程中耗用柴、煤氣等支出；

　�。�5）其他材料支出：學校食堂加工過程中耗用除上述以外的支出。

　　2.其他支出：學校食堂聘請臨時工等所開支的人員工資等支出。具體包括：炊事員工資、社會保障費、水電費支出、非正常支出及其他雜項支出。

　　(二)食堂支出的管理程序和審批規定。

　　1.所有主食、副食、蔬菜等物資材料購入，必須按實際支付的價格及運費等實際成本計價。物資材料購入時應填制食堂物資入庫單，數量、價格、質量須經食堂有關管理人員驗收、過秤簽字后按序入庫，并記入有關帳簿。

　　現購現用物資材料的購入和交付使用，可不通過填制食堂物資入庫單和食堂物資出庫單，購買驗收后憑采購單及發票直接列入伙食支出。 2.領取主食、副食、蔬菜等物資材料，必須填寫食堂物資出庫單，出庫時以加權平均后的成本作伙食支出。食堂物資出庫單須經有關食堂管理人員簽章，并記入有關賬簿。

　　3.食堂的差旅費、通訊費、辦公費、低值易耗品等支出，須經食堂負責人審核，報學校校長審批后，向食堂事務長辦理報銷手續，直接列入當月支出。以上費用報銷時必須使用稅務發票（如飲料、電話費、辦公費等可到超市采購、食堂不得列支煙酒等招待費）

　　4.食堂需購置固定資產，由食堂負責人提出申請，報學校校長審核，審批同意后，方可按當年局教育系統招投標（集中采購）目錄及標準規定辦理設備采購手續，購入后辦理好固定資產登記入帳手續。

　　5.食堂人員的聘請人數應符合規定的人數，其工資標準由學校校委會集體研究同意后執行。

　　(三)學校因工作需要而發生的.客伙支出，原則上要求在學校內部食堂就餐，費用按實際支出成本結算。 (四)食堂菜類的采購應有兩人及以上人員到菜市場采購并填寫購物清單，采購驗收后由驗收人及食堂班長簽字并付款，其他物資的采購原則上須對方開具正規的稅務發票到校財務室單獨報銷，金額在20xx元以上的物資須對方提供開戶銀行及帳號，通過轉帳支付，不提現金。經常在采購的米、油、面粉等大額采購項目應告知對方至少每周到財務室進行資金結算。其他定點單位采購的數量不是很大的項目也應每周到財務室結算，原則上要求對方開具稅務發票。發票在報銷過程中應寫明用途（如xx人使用，xx為維修廚房費用等）

　�。ㄎ澹┧�有結算的票據都要求合法規范，票據開具的內容反映實際的經濟交往事項，票據反映的業務內容真實，符合經濟交往事項的實際情況。（是否存在偽造作假，如大頭小尾、涂改、不套復印紙等）；發票的正確性：內容齊全、填寫規范、開具的內容與發票類別相符、在規定的額度和時間內開具等；要求對方單位開票時必須要求做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚；開票時，同時要求填寫付款方：并有開票方開票人和收款人簽字，同時在發票聯上加蓋發票專用章。

　�。�六）食堂早上購完菜后經驗收入庫簽字后應及時到財務室報銷當日購菜發票，要求在下午4時前報銷，并在當天上午10時前填制好食堂購菜情況公示表；學生充卡款收款后也于當日上繳銀行（除學期開學等特殊原因外），并由當天下午把存款日操作情況表與銀行對帳單上繳財務室。操作表中另須說明教師換卡人及打卡錯誤姓名等情況，不得用收款墊付支出款項。

　�。ㄆ撸�學校食堂所有支出項目除菜市場購買的菜類及零星支出在500元下的項目由食堂管理人員簽字匯總后由校長統一簽字后支付，其他也由校長簽字后支付。食堂用勞保用品及食物福利等的發放須報校長室審批，發票報銷時附審批單。

　　五、財務收支結余及分配管理

　　(一)食堂財務收支結余是指學校食堂因伙食經營而發生的當期收入與支出相抵后的余額。學校食堂不應以盈利為目的，必須堅持“收支平衡、略有節余”的原則。

　　副營收支的收益和其它收支的收益應當單獨反映。

　　(二)食堂應每月反映財務盈虧狀況，按月編制“學校食堂收支明細表”，及時發現問題，分析原因，消除虧損。

　　(三)食堂凈收益全部納入學校部門預算，實施“收支兩條線”管理。

　　六、財務公開

　　食堂財務帳目應按縣教育局關于食堂財務管理的相關規定，每學年末由校委會及膳管會對食堂帳目清查一次，清查情況在校公開欄中公示，學期報表于每學期報送教育核算中心，每月食堂財務報表于次月10前在食堂財務公開欄上公示。

　　七、會計檔案管理

　　食堂的會計檔案資料，納入學校會計檔案資料統一管理。

會計管理制度6

　　第一章總則

　　第一條為完善公司行政管理機制，實行規范化的行政管理，使公司各項行政工作有章可循，特制定本制度。

　　第二條本制度包括：

　　1、日常辦公制度

　　2、辦公秩序管理制度

　　3、保密規定

　　4、文件收發、傳閱，檔案管理制度

　　5、印鑒、介紹信管理制度

　　6、文印、辦公設備管理制度

　　7、辦公用品領用制度

　　8、通信設備使用制度

　　9、財產管理制度

　　10、車輛使用與維護管理辦法

　　11、文件銷毀制度

　　第二章日常辦公制度

　　第三條公司上下都要嚴格遵守勞動管理制度和費用管理制度，高效率地為公司服務。

　　第四條實行例會制度。重大問題、人事安排由總經理辦公會決定;各項擔保項目由公司審保委員會集體討論決定�？偨浝磙k公會、中心經理會每月不定期召開。

　　第五條各中心及業務部門要認真履行職責，廣泛聽取員工的意見和建議。各中心及業務部門之間應按公司操作程序交流工作情況和信息。

　　第六條員工之間互相尊重，團結友愛。重大問題堅持原則，一般分歧互相體諒、互相理解。

　　第七條嚴格檔案管理，嚴守保密紀律。公司利益第一，個人利益服從公司利益。

　　第三章辦公秩序管理制度

　　第八條員工的儀容儀表：

　　員工個人形象代表著公司的形象，所以員工個人儀表的優劣對公司至關重要，為此，公司對員工上班時間的儀容儀表作如下要求：

　　要求項目男士女士

　　服裝要求西服套裝或整潔服裝職業套裝

　　禁止背心、短褲、無領上裝低胸、無領、超短裙、短褲

　　鞋要求穿皮鞋且保持光亮、干凈

　　禁止穿拖鞋，鞋面骯臟，有污垢、灰塵

　　發飾要求整齊、自然整齊

　　禁止亂蓬蓬、過長零亂

　　面容修飾要求保持精神、每日剃須清淡的化妝

　　禁止蓄須，無精打采濃妝艷抹或不化妝

　　其它手指甲不能太長，禁止涂鮮艷的指甲油

　　第九條員工在辦公時間和辦公地點不得大聲喧嘩、打鬧，不得在辦公室吃東西，不準干私活，不得長時間看非專業性報紙(如成都商報、成都晚報、華西都市報、商務早報、蜀報、四川青年報)。

　　第十條員工在辦公場所和辦公時間，原則上不準打私人電話和會私客，不準帶小孩到公司玩耍。必須接的私人電話要盡量低聲，不得影響他人工作，最長不得超過三分鐘。必須接待的私客應到接待室或走廊接待。

　　第十一條向領導請示、匯報工作，應簡明扼要，節省時間。原則上不允許越級請示、匯報，情況緊急、事關重大者除外。

　　第十二條除談工作外，不準串崗閑聊、擅自離崗，進入各辦公室應先請示，允許后方可進入。

　　第十三條員工負責本辦公室清潔衛生，公共辦公區域內禁止吸煙、亂丟棄物，愛護辦公環境。

　　第十四條員工要保持自己辦公桌桌面的整潔，禁止放置與辦公無關的雜物，下班時應整潔辦公桌面，私人物品均放入員工貯物柜，將辦公桌鎖好，防止文件資料的丟失。

　　第十五條員工要禮貌待客，禮貌用語，禮貌接轉電話，耐心解答相關的業務事項及電話詢問，自覺樹立維護公司的.良好形象。

　　第十六條愛護公司財產，最后離開辦公室的員工必須檢查門窗是否關閉，空調、電腦、電燈、飲水機是否關閉，防止火災和失竊事件的發生。

　　第四章保密規定

　　第十七條密級確定：

　　公司文件分“秘密”、“機密”、“絕密”三個等級，凡涉及三個等級內文件均屬保密范圍。

　　1、“秘密”：內部規章制度屬秘密級，只限全體員工周知，不可外傳。

　　2、“機密”：公司“總經理辦公會議紀要和中心經理辦公會議紀要”、“項目進度計劃”、“項目建議書”、“項目可行性研究報告”、“有關財務制度”、“財務報表”“各類經濟合同、協議”等屬機密級，此類文件發至中心經理及相關人員。

　　3、“絕密”：公司“董事會會議紀要”、“總經理工作報告”、“年度財務決算報告書”、“年度財務收支和利潤分配方案”等屬公司絕密級，此類文件發至公司領導。第十八條保密規定：

　　1、由各中心及業務部門建立的專業性“機密”級以下文件(含“機密”級)由各中心及業務部門向辦公室提交文件軟盤及文件原稿備案，各中心及業務部門留存一份，其中軟盤及文件原稿由各中心經理或業務部門主管負責保管，保存在計算機軟、硬盤上的文件必須作加密處理，密碼由各中心經理或業務部門主管掌握。

　　2、各類“絕密”級文件統一由辦公室負責保管，保存在計算機軟、硬盤上的文件必須作加密處理，密碼由辦公室主管掌握。

　　3、各中心及業務部門的專業性“機密”級以下文件(含“機密”級)的打印草稿各中心經理或業務部門主管負責收集，以備下次打印之用，凡不能繼續使用的草稿紙，各中心及業務部門必須及時銷毀，不得隨意放置。

　　4、辦公室定期對保存的各類文件軟盤進行拷貝更新，避免因軟盤損壞導致文件丟失。

　　第十九條借閱規定：

　　1、凡借閱本中心或本部門“機密”級以下文件(含“機密”級)，需經部門主管允許，辦理借閱手續，并于借閱當日歸還，若需帶出公司，需經中心經理簽字批準;

　　2、凡借閱其他中心或部門“機密”級以下文件(含“機密”級)，需經中心經理允許，到辦公室登記辦理借閱手續，并于借閱當日歸還，若需帶出公司，需經總經理簽字批準;

　　3、凡借閱“絕密”級文件，經總經理簽字批準，到辦公室登記、辦理借閱手續，并于借閱當日歸還，不得帶出公司。

　　第二十條對泄密行為的處理

　　凡私自傳播、散發、復印公司保密范圍內的文件，均屬泄密行為。

　　泄露公司“秘密”者，給予警告處分一次。

　　泄露公司“機密”者，給予記過處分一次。

　　泄露公司“絕密”者，給予除名。

　　第二十一條任何人不得隨意涂改或自行處理公司文件，必須妥善保管，公司不定期收回保密范圍內文件統一銷毀。

會計管理制度7

　　為加強我校公用經費管理，規范公用經費支出行為，提高資金使用效益，根據財政部、教育部《農村中小學公用經費支出管理暫行辦法》結合我校實際情況，特制定本制度。

　　一、公用經費是指保證學校正常運轉、在教學活動和后勤服務等方面開支的費用。

　　公用經費開支范圍包括：教學業務與管理、教師培訓、實驗實習、文體活動、水電、交通差旅、郵電、日常專用材料等購置，房屋、建筑物及儀器設備的日常維修維護等。

　　二、公用經費不得用于人員經費、基本建設投資、償還債務等方面的`開支。

　　三、公用經費是學校經費綜合預算的重要組成部分，應按生均標準列入年度預算，實現收支平衡，規范收支行為。

　　四、加強實物消耗核算，建立規范的經費、實物等管理程序，厲行節約，提高經費使用效益。

　　五、建立物品采購登記臺賬，建立健全物品驗收、進出庫、保管、領用制度，明確責任，嚴格管理。

　　六、公用經費使用情況每月進行公示，接受師生和群眾的監督。

會計管理制度8

　　一、借款一般要求

　　1、公事需要才能借款,私事不能借款。

　　2、一般情況下,不允許重復借款,即借款人員只能在公司出納處有一張借條。如果借款人因特殊情況還在外地出差,而又需要借款,允許重復借款。

　　3、借條必須寫明返款時間或報銷時間,由出納負責跟蹤催款,并及時向財務經理和財務總監反饋情況。

　　4、借條存在出納處,在報銷時直接扣減報銷人員款項或催交現金。備用金由會計入賬,嚴格控制備用金額度,杜絕公款私用,財務部門隨時檢查和要求交回備用金,并根據實際需要再給予辦理備用金借款。

　　二、借款責任

　　1、如果造成損失,部門總監或經理承擔60%的經濟責任,總經理或總裁承擔30%的經濟責任,財務經理或財務總監承擔10%的經濟責任。

　　2、借款期限已到而出納沒有及時催款或沒有反饋的,所造成的損失全部由出納承擔。

　　三、借款權限

　　1、借款金額在3000元以下的,由各部門總監(或經理)審核和財務經理審批,但借款期限不能超過1個月,超過一個月的由財務總監審批;借款金額在3000-10000元的,由各部門總監(或經理)和財務總監共同審核,由總經理審批;借款金額在10000元以上的,由各部門總監(或經理)和財務總監共同審核,經總經理審確認后,上報總裁審批。

　　2、重復借款:累計金額在10000元以下的,由各部門總監(或經理)和財務總監審核,由總經理審批;累計金額在10000元以上的,由總裁審批。

　　四、借款管理說明:

　　1、借款人報銷金額不夠抵借款的應當以現金歸返。如果需要再借款,一般情況下,應當先返款再借款,才能證實借款人借款是用在公事上。如果在特殊情況不能及時報銷而需要再借款的.,必須將前期的每筆借款在同一張的“借款單”上詳細說明,讓所有簽字人員知道借款的情況和個人應當承擔的責任。

　　2、借條一般情況下不在會計處入賬,而存在出納處。這主要為了避免借款人在借款時,審核和審批人既要核實賬上是否有借款,又要核實出納處是否有借款,給審核審批工作帶來復雜性。同時,由出納在源頭直接把關,有利于問題的快速反應,有利于責任分配管理。

會計管理制度9

　　1、組織預算調研和立項審核,為預算編制提供準確翔實的基礎資料;

　　2、負責編制部門預算和校級財務預算方案;

　　3、做好日常預算管理,對預算執行情況進行控制、分析和報告;

　　4、根據學校財務預算管理要求,規范編制部門字典,發放指標查詢ic卡;

　　5、負責指標賬登記管理,按時對預算指標進行撥付、控制和調整;

　　6、網上查詢系統指標賬數據信息的.定期上傳與更新;

　　7、組織教學、科研經費等專項調查,發揮預算監督作用;

　　8、財政撥款對賬管理;

　　9、預算指標控制文件、憑證的保管、歸檔;

　　10、創收經費分配管理;

　　11、校內各單位收支賬務的查詢及問題解答工作;

　　12、負責收費項目和標準的申報,做好收費許可證年審工作;

　　13、各類票據的購買、保管、發放和核銷及票據存根定期清理歸檔;

　　14、學校對外提供的相關統計報表的填報工作;

　　15、財務處(招標辦)網頁的日常維護與管理;

　　16、處里交辦的其他任務。

會計管理制度10

　　一、為了加強現金管理，根據國務院頒發的《現金管理暫行條例》及中國人民銀行制定的《現金管理暫行條例實施細則》，結合本醫院的實際情況，特制定本制度

　　二、醫院及各部門同各企業單位之間的經濟往來，凡達到支票起點的，必須通過銀行辦理轉帳結算，屬下列范圍的可支付現金。

　　1、職工工資、津貼。

　　2、個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其它專門工作報酬。

　　3、支付給個人的各種獎金。

　　4、各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出

　　5、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　6、結算起點以下的零星開支（結算起點為1000元）。

　　三、財務部門現金的存放必須使用保險柜，并做到鑰匙由專人負責保管和使用，用后及時鎖好。當保管鑰匙的.人員有特殊情況請假時，需事先向領導請示，請假獲準后，鑰匙要由部門領導責成專人代管。

　　四、財務部門要建立健全現金日記帳，每發生一筆現金收（支）都有要及時在“收”、“付”憑證上加蓋“現金收（付）訖章”及收（付）款人名章，及時記帳，逐筆記載現金收支。結出每日余額，月末做出月結和累計收支發生額。

　　五、購買物品在100元以下的需借用現金時，由借款人填寫“借款單（現金）”經院長審批后由出納員付款，所借現金必須當日歸還，遇特殊情況當日不能歸還的，財務部門憑“借款單”及時轉帳，不得以白條抵庫。

　　六、因公外出，包括去外埠采購人員，要將本部門科主任審批意見及簽章的借款憑證交醫院領導審批，然后到財務部門辦理借款手續，去外埠采購人員要先編制采購計劃，否則出納人員不予付款。外埠出差歸來的人員，必須在返回后的三日內報帳。

　　七、出納員在每日業務終了必須核對庫存現金和業務周轉金，做到每日現金、帳相符。對超過現金限額的部分及時送存銀行。

　　八、送交款，提取現金必須保證安全。每次到銀行交大額現金款必須有兩人以上同行，以確保安全。

　　九、有關現金管理的其他幾項規定：

　　1、不準超出規定限額范圍使用現金。

　　2、不準以不符合財會制度規定的憑證頂替庫存現金和業務周轉。

　　3、不準因私事借用公款，不得將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行。

　　4、不準私用帳戶替其他單位和個人套取現金，不準單位之間相互借用現金。

　　5、不準編造用途套取現金和用轉帳支票套取現金。

　　6、不準保留帳外公款和私設“小金庫”。

　　7、財務部門存放現金過夜，不準超過一萬元（待定）。因特殊情況超限，應有主管領導同意。

會計管理制度11

　　一、會計報表概述

　　會計報表是會計核算的最終產品,是物業管理公司向其信息使用者提供財務信息的基本形式。在大多數情形下,它是會計信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業業主和債權人等獲取公司財務信息的主要渠道。為此,了解物業管理會計報表的類型、目的及其編制要求等,對會計報表信息的利用有著重要的現實意義。

　　(一)會計報表及其目的

　　會計報表又稱財務報表,是會計主體在日常會計核算基礎上,按照一定的指標體系,總括地反映物業管理公司在一定時期內的資產、負債及所有者權益的狀況、經營成果和理財過程的書面文件;是物業管理公司的償債能力、獲利能力和經營管理效率等的集中反映。

　　日常會計核算中,物業管理公司通過填制記賬憑證和登記賬簿等會計處理,在會計賬簿中對經營活動所體現的整個資金運動過程進行了分類反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著公司經營活動的信息,但由于信息需求者需要的是有關物業管理公司全局的、較為系統的財務信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無法綜合反映物業管理公司經營活動的全貌,這些信息難以為信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會計報表,全面而系統地概括反映物業管理公司的財務狀況和經營成果,滿足信息需求者因進行經濟決策而產生的信息需求。換而言之,編制會計報表的目的在于向物業管理公司的管理層、投資者、債權人、業主以及政府管理部門等提供經濟決策所需的財務會計信息。具體而言,編制會計報表的目的表現為:

　　1.為投資者提供管理層履行受托責任狀況――物業管理公司資本的保值、增值信息

　　投資者投資于物業管理公司,其目的是為了實現資本的保值和增值。出于兩權分離的經營要求,投資者委托管理層全權負責公司的日常經營管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委托代理關系,即管理層受投資者的委托,代理行使對公司資本的營運權,并相應地承擔了對投資者所委托資本的保值和增值責任。會計報表作為系統反映整個資金運動過程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責任的好壞,因此,它為正確評價管理層的業績提供了客觀的信息基礎,便于投資者作出相應的經濟決策。

　　2.為債權人提供物業管理公司償債能力的財務信息

　　物業管理公司的資金除來源于物業管理服務收費外,還有一部分來源于對債權人的負債。債權人最關心的是公司能否在債務到期時如數償付本息,即公司是否具有償債能力。物業管理公司的會計報表反映了目前公司的財務狀況和經營成果信息,盡管難以利用這些信息準確地預測公司的未來償債能力,但至少為預測提供了較為客觀的基礎。

　　3.為業主提供物業管理公司的管理服務效率及其履行物業管理服務合約狀況的信息

　　物業管理公司與業主之間的關系,也是一種委托代理關系。業主委托物業管理公司對其物業進行管理,通過物業管理公司提供專業化服務,促使物業保值和增值。物業管理公司履行其受托責任的好壞,主要表現為:能否利用管理收費,最大限度地履行受托責任,即管理收費利用效率的高低�？梢�,業主評價受托責任履行情況需要的這些信息,在公司會計報表――損益表和現金流量表中也可得到集中反映,從而為業主評估物業管理公司下一年度財務預算和管理服務收費提供基礎。

　　4.為管理層提供業績考評和改善經營管理的信息

　　借助于會計報表,管理層能夠及時了解公司的資產負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經營業務的經濟效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價各部門工作業績的依據,另一方面又便于管理層分析經營管理中存在的問題,并進而采取相應措施,改善公司的經營管理,更好地履行投資者,特別是業主所賦予的受托責任。

　　(二)對會計報表的要求

　　為了達成會計報表的目的,對會計報表的要求主要包括:

　　1.表達公允

　　表達公允是對會計報表的最基本要求,直接影響著會計信息的質量。會計報表表達公允要求包括:①數據可靠,指會計信息應恰當地反映物業管理公司的財務狀況及其經營成果,不能帶有任何偏見或刻意的粉飾;②內容完整,指會計報表至少應包括我國現行會計制度或相關法規規定的所有項目,不得隨意刪減;③方法一致,是指為保證會計信息的可比性,不同時期會計報表所采用的會計方法應盡可能前后一致;如發生變動,必須揭示其對報表的影響。

　　2.信息相關

　　信息相關又稱會計信息的有用性,是會計報表必須滿足、又難以充分滿足的一項要求。信息的相關性或有用性直接體現為決策的相關性。會計報表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會計報表不可能為信息使用者

　　提供決策所需的全部信息。在此,信息相關意味著,會計報表應盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。

　　3.披露及時

　　會計報表應按規定的時間及時披露。市場經濟下,會計信息具有較強的時效性,及時的信息披露,有助于充分實現會計報表的信息價值,并有助于管理層和外部利益團體適時地作出正確決策,采取必要措施以保障其自身的利益。

　　(三)會計報表的類型

　　理論上,會計報表可按不同標志進行分類。常見的分類主要有:

　　1.按反映經濟內容的不同進行分類

　　按反映經濟內容的不同,可分為資產負債表、損益表和財務狀況變動表。

　　資產負債表是反映公司在某一特定時日(在我國,一般為12月31日)財務狀況的會計報表;損益表為反映公司在一定時期內(通常為一年)經營成果的報表;而財務狀況變動表反映的是公司在一定時期內資金來源和運用及其增減變動情況的報表。這三張報表提供了有關企業經營狀況的基本信息,因此,也稱為三大基本會計報表。

　　2.按報表使用者的'不同進行分類

　　按報表使用者的不同,可分為對外報表和內部報表。

　　對外報表是依據會計準則和行業會計制度編制,并向企業外部利益團體進行披露的會計報表,如資產負債表、損益表和財務狀況變動表等。內部報表是公司是重于企業內部管理需要而編制的報表,如費用明細表等。

　　3.按反映資金運動的形態進行分類

　　按反映資金運動的形態,可分為靜態報表和動態報表。

　　企業的資金運動表現為相對靜止狀態和顯著變動狀態。靜態報表反映的是資金運動相對靜止狀態的財務信息,即某一特定時點的資金運動狀況,如企業資產、負債和所有者權益存在狀況,資產負債表是典型的靜態報表。動態報表與資金運動的顯著變動狀態有關,是反映顯著變動的過程及其影響的報表,如損益表和現金流量表。

　　二、物業管理的基本會計報表

　　會計報表反映了有關公司資金運動的信息。報表不同,所提供財務信息的類型、報表的結構和格式都不相同。企業編制會計報表的直接依據是我國會計法律法規體系,包括《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則――基本準則》、具體會計準則、分行業會計核算制度及其補充規定以及《會計基礎工作規范》等。1997年以來,財政部頒布了10項具體會計準則,用于指導企業的會計信息披露行為。這10項具體會計準則分別是:《企業會計準則――關聯方關系及其交易的披露》、《企業會計準則――現金流量表》、《企業會計準則――資產負債表日后事項》、《企業會計準則――債務重組》、《企業會計準則――收入》、《企業會計準則――投資》、《企業會計準則――建造合同》、《企業會計準則――會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》、《企業會計準則――非貨幣性交易》和《企業會計準則――或有事項》等。這些具體會計準則多直接與會計報表的編制有關,并適用于我國大多數企業。財政部明確規定我國物業管理企業執行《房地產開發企業會計制度》和《物業管理企業會計核算補充規定》,并要求物業管理企業編制資產負債表、損益表和現金流量表等。

　　(一)資產負債表

　　1.資產負債表及其作用

　　資產負債表又稱財務狀況表,是以“資產=負債+所有者權益”這一會計恒等式為基礎,按照一定標準和格式編制的,用以反映物業管理公司在某一特定時日(如年末、季末、月末)財務狀況的會計報表。其中,財務狀況是指公司在特定時日的資產、負債和所有者權益的構成狀況及其比例關系。資產負債表是公司的基本會計報表之一,就管理層和外部各利益團體而言,其信息價值主要在于:

　　(1)反映了在資產負債表日物業管理公司擁有資產的規模、結構和分布狀況。公司所擁有資產狀況的信息,特別是資產的流動性(轉換為現金的速度,即變現能力)的高低,可用于評價公司的償債能力的強弱。

　　(2)揭示了公司負債的水平與構成等。公司負債水平及其構成等信息,尤其是長短期債務的數量和比例關系,為分析公司的資本結構和財務風險提供了基礎。

　　(3)表明了公司所有者權益的多少、構成狀況等。由于所有者權益是剩余權益,將這一信息與公司的債務信息進行對比,可以反映公司的資本結構狀況,并進而揭示出公司財務風險的大小。

　　(4)有助于揭示公司財務狀況的變動信息。通過對不同時期資產負債表的比較分析,還有助于了解公司財務狀況的變動趨勢,從而增進對公司償債能力和經營風險等的認識。

　　2.資產負債表的結構

　　在基本會計報表中,資產負債表包含項目較多,為此,有必要了解其結構:項目的類別、排列方式以及報表格式。

　　(1)資產負債表的構成項目

　　資產負債表由資產、負債和所有者權益三類會計要素構成。其中,各要素又進一步分為若干項目。

　　資產按流動性的不同,分為流動資產和非流動資產兩類,其中,非流動資產又分為長期投資、固定資產、無形資產和其他資產四類。各類資產由流動性不同的資產項目組成,如流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨等。資產負債表中,不同類別的資產和同一資產類別內的不同資產項目,通常按流動性從高至低的順序進行排列。

　　負債按償還期的不同,分為流動負債和長期負債兩類。流動負債由短期借款、應付工資、應付賬款、未交稅金等項目組成;長期負債由長期借款、應付公司債券和其他長期負債等項目構成。資產負債表中,不同類別的負債都按照到期日從短至長的順序進行排列。

　　按照現行會計制度的規定,所有者權益由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等四個項目組成。

　　(2)資產負債表的格式

　　現實中,資產負債表的格式主要有兩種:

　�、儋~戶式資產負債表。它是我國現行會計制度規定采用的格式,是會計恒等式“資產=負債+所有者權益”的直接反映。如同賬戶的結構,它由左右兩方組成,左方按流動性的高低列示資產項目;右方首先按到期日的長短列示負債,然后再列示所有者權益項目。采用該格式時,左方的資產項目總額與右方的負債和所有者權益總額的合計數相等。其簡化形式。

　�、谪攧諣顩r式資產負債表。又稱營運資金式資產負債表,是依據會計等式“營運資金+非流動資產-非流動負債=所有者權益”編制的。其中,營運資金是指公司在經營中周轉使用的資金,從數量上看,它等于流動資產減去流動負債。其簡化形式。

　　(二)損益表

　　1.損益表及其作用

　　損益表又稱利潤表或收益表,是以配比原則為基礎編制的,用于反映物業管理公司在一定時期內經營業績或經營成果的會計報表。損益表是三大基本會計報表之一,特別是20世紀三四十年代以來,隨著“重損益”觀念的出現和發展,人們對損益表愈來愈重視。

　　一般而言,損益表的作用主要表現為:

　　(1)部分地說明了公司財務狀況發生變動的原因

　　一般而言,資產負債表所反映財務狀況的變動,即年初資產、負債和所有者權益狀況與年末資產、負債和所有者權益狀況之間的差異,來源于公司的經營活動和投資理財活動。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經營活動引發的所有資金變動,因而,也就解釋了公司財務狀況發生變動的最主要原因。

　　(2)可用于評估公司管理層的經營業績

　　物業管理公司管理層的受托責任表現為:實現投資者投入資本的保值和增值,提高物業管理收費的使用效益,為此,要求管理層一方面取得盡可能多的收入,另一方面嚴格控制成本費用支出。由于損益表反映了公司在一定時期內的所有收入和費用支出,從而為評價管理層履行委托代理或受托責任的好壞提供了依據。

　　(3)有助于評估公司的獲利能力

　　通過對損益表進行分析,了解物業管理公司收入、成本費用的水平和構成,掌握其變動趨勢及原因,有助于正確評價物業管理公司的獲利能力。

　　(4)可作為評價公司償債能力的依據

　　公司償債能力的高低,不僅取決于其資產的流動性,對長期債務的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強弱,是評估公司償債能力時必須考慮的基本因素。

　　2.損益表的結構

　　(1)損益表的構成項目

　　損益表由收入、成本費用和利潤三類會計要素構成。其中,收入是物業管理公司從事各種業務活動的所得,包括營業收入、其他業務收入、投資收益和營業外收入四個項目。成本費用是物業管理公司提供物業管理服務過程中發生的耗費支出,主要有營業成本、營業稅金、營業費用、管理費用、財務費用、其他業務支出及營業外支出等項目。收入和費用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經營利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤等等。

　　(2)損益表的格式

　　損益表的格式是指各構成項目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤及其構成項目的形成情況,因而被廣泛采用。我國物業管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤的形成環節,分步揭示影響凈利潤的構成項目。其中,各項目之間的關系表現為:

　　經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金

　　營業利潤=經營利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用

　　利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出

　　凈利潤=利潤總額-所得稅

　　(三)財務狀況變動表

　　1.財務狀況變動表及其作用

　　財務狀況變動表,是反映公司在特定時期內的資金來源和運用情況以及資金增減變動情況的報表,是公司的三大基本會計報表之一。由于它較為全面地反映了公司經營活動和投資理財活動引發的資金流動,以及公司財務狀況變動的原因和結果,對公司的管理層和各外部利益團體具有重要價值。

　　財務狀況變動表按其編制基礎的不同,分為以營運資金或流動資金為基礎的財務狀況變動表、以現金為基礎的財務狀況變動表又稱現金流量表兩種。財政部于1998年3月20日發布的《企業會計準則――現金流量表》規定:自1998年1月1日起,所有企業應編制以現金為基礎的年度現金流量表。

　　現金流量表,作為反映公司財務狀況變動情況的報表之一,是用于提供公司在一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金及其等價物流入和流出信息的會計報表�，F金流量表作為三大基本報表之一,它所揭示的信息對正確評價公司的財務狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會計報表的作用主要表現為:

　　(1)反映了公司現金流動的全貌

　　與資產負債表僅提供靜態的財務狀況相比,現金流量表的信息表明了公司在特定時期內有多少現金可供使用,現金的來源和去向是哪里,以及企業的現金增減變動情況如何,揭示了公司經營活動、投資活動和籌資活動對企業財務狀況的影響,籍此可了解和判斷公司獲取現金及其等價物的能力和償債能力。

　　(2)為預測公司未來財務狀況提供了更加合理的基礎

　　與公司資產負債表和損益表揭示的信息相比,現金流量表提供的現金流量信息更具有客觀性和可比性,受公司會計政策和會計方法的影響較小,最小化了對會計信息的人為影響,從而有助于提高預測公司未來的現金流動――現金流量金額和時間的準確性,有利于作出更加合理的經濟決策。

　　(3)彌補了資產負債表和損益表的不足

　　資產負債表以權責發生制為基礎,反映出公司在特定時日資產、負債和所有者權益的期初期末狀況及其變動情況,從而揭示了公司在特定時日的財務狀況,但無法說明財務狀況變動的原因。盡管損益表提供了公司財務狀況發生變動的最主要原因――公司經營活動對財務狀況的影響,但這一以權責發生制為基礎的披露除未能全面反映經營活動對財務狀況的影響外,還未能反映公司投資活動和籌資活動對財務狀況的影響�，F金流量表將公司的經營、投資和籌資活動產生的現金流動,與財務狀況的變化情況結合起來,不僅解釋了公司財務狀況變動的原因,而且提供了資產負債表和損益表沒有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補了資產負債表和損益表的不足。

　　2.現金流量表的結構

　　(1)現金的界定

　　現金流量表的“現金”是指企業的現金及現金等價物,具體包括:現金,是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。會計上的“現金”僅指企業的庫存現金,即現鈔�，F金流量表中的“現金”不僅包括庫存現而且包括企業存入金融機構的、隨時可動用的銀行存款,以及企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時用于支付的存款,如定期存款不能作為現金,但通知存款可列為現金。②現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。一般認為,從購買日起三個月內到期的、可在證券市場上流通的短期債券投資等為現金等價物。值得注意的是,短期股權投資由于其價值的高度可變性而不能被視為現金等價物。

　　(2)現金流量表的構成項目

　　現金流量表中,現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分組成。

　�、俳洜I活動產生的現金流量。經營活動,是指企業投資活動和籌資活動之外的所有交易和事項。就物業管理

　　公司而言,其經營活動主要包括提供勞務、購買商品、接受勞務和支付稅款等。

　　就不從事多種經營的物業管理公司而言,經營活動產生的現金流入主要有:提供勞務收到的現金,收到的租金,收到的稅費返還等。經營活動產生的現金流出有:購買商品和接受勞務支付的現金,經營租賃所支付的現金,支付給職工和為職工支付的現金,支付的所得稅款,支付的其他稅費等。

　�、谕顿Y活動產生的現金流量。投資活動,是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動�，F實中,物業管理公司的投資活動主要集中于固定資產、在建工程、無形資產等長期資產的購建與處置,較少進行債權性投資和權益性投資活動。

　　企業投資活動產生的現金流入主要包括:收回投資所收到的現金,分得股利或利潤所收到的現金,取得債券利息收入所收到的現金,處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金等。投資活動流出的現金表現為:購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金,權益性投資所支付的現金,債權性投資所支付的現金等。

　�、刍I資活動產生的現金流量�；I資活動,是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。一般而言,物業管理公司的籌資活動不外乎表現在吸收投資、發行證券、向銀行借款和分配利潤等活動上。

　　企業籌資活動引發的現金流入有:吸收權益性投資所收到的現金,發行債券所收到的現金,借款所收到的現金等�；I資活動流出的現金主要包括:償還債務所支付的現金,發生籌資費用所支付的現金,分配股利或利潤所支付的現金,償付利息所支付的現金,融資租賃所支付的現金,減少注冊資本所支付的現金等。

　　(3)現金流量表的格式

　　按照現行規定,現金流量表應分別列示經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量,以反映企業現金及其等價物的來源與去向�，F金流量表的簡化格式。

　　三、物業管理會計報表的編制

　　在物業管理公司,三大基本會計報表的構成項目既有區別又有聯系。認識基本會計報表的具體編制方法,特別是報表各項目的內容,是利用物業管理財務會計信息的基礎。

　　(一)資產負債表的編制

　　賬戶式資產負債表列有“年初數”和“期末數”兩欄,其中,“期末數”是指月末、季末或年末數字�！澳瓿鯏怠睓诟黜椖�,應根據上年末資產負債表“期末數”欄所列數字填寫,如果本年度資產負債表各個項目的名稱和內容與上年度不一致,應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整填入本表“年初數”欄內。

　　1.資產項目的內容及其填列方法

　　(1)“貨幣資金”項目,反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額填寫。

　　(2)“短期投資”項目,反映企業購入的隨時可以變現、且持有期限不準備超過一年的各種有價證券,以及不超過一年的其他投資。有市價的,應在本項目內注明期末時市價。本項目應根據“短期投資”賬戶的期末余額填列。

　　(3)“應收票據”項目,反映企業收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據,包括商業承兌票據和銀行承兌票據。本項目應根據“應收票據”賬戶的期末余額填寫。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內,其中,已辦理貼現的商業承兌票據應在本表下端補充資料內另行反映。

　　(4)“應收賬款”項目,反映企業應收的與企業經營業務有關的各種款項,如應交未交的管理費。本項目應根據“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的借方期末余額填寫。如“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶中有貸方期末余額,應列入“預收賬款”項目。

　　(5)“壞賬準備”項目,反映企業提取的尚未轉銷的壞賬準備金,物業管理企業可據經驗確定計提比例。本項目應根據“壞賬準備”賬戶的期末余額填列,本項目為“應收賬款”賬戶的減項。

　　(6)“預付賬款”項目,反映企業預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”賬戶的期末余額填列。如“應付賬款”所屬明細賬戶有借方余額,應并入本項目數字內。

　　(7)“其他應收款”項目,反映企業對其他單位或個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”賬戶的期末余額填列。

　　(8)“存貨”項目,反映企業期末結存在庫、在用和在途的各項存貨的實際成本,包括用于管理服務的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應根據“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶的期末余額填列。

　　(9)“待攤費用”項目,反映企業已經支付但應由以后各期分期攤銷的費用,如已預付的全年報刊費等。企業的開辦費以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產”項目反映。本項目應根據“待攤費

　　用”賬戶的期末余額填列。如“預提費用”賬戶期末有借方余額,也并入本項目反映。

　　(10)“待處理流動資產凈損失”項目,反映企業在財產清查中發現的尚待批準處理的流動資產盤虧和毀損扣除盤盈和盈余后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損益”所屬“待處理流動資產損益”明細賬戶的期末余額填列。

　　(11)“長期投資”項目,反映企業在一年內不準備變現的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價的,應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中,一年內到期的債券,應在流動資產類中的“一年內到期的長期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據“長期投資”賬戶的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。

　　(12)“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業所有的各種固定資產原價和累計折舊。融資租人的固定資產,在產權尚未確定轉移給本企業之前,其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產的原價還應在本表補充資料中另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額填列。

　　(13)“固定資產清理”項目,反映企業因出售、毀損和報廢等原因轉入清理,但尚未清理完畢的固定資產的凈值,以及固定資產清理過程中發生的清理費用減變價收入后的數額。本項目應根據“固定資產清理”賬戶的期末余額填列。

　　(14)“在建工程”項目,反映企業期末各項未完工或未使用工程的實際成本,包括交付安裝的設備價值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應根據“在建工程”賬戶的期末余額填列。

　　(15)“無形資產”項目,反映企業各項無形資產原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”賬戶的期末余額填列。

　　(16)“遞延資產”項目,反映企業發生的不能全部計入當年損益而應在以后年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產大修理支出和其他遞延支出。本項目應根據“遞延資產”賬戶的期末余額填列。

　　2.負債項目的內容及其填列方法

　　(1)“短期借款”項目,反映企業向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的一年以內的借款。本項目應根據“短期借款”賬戶的期末余額填列。

　　(2)“應付票據”項目,反映企業為了抵付貨款等而開出承兌的、尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”賬戶的期末余額填列。

　　(3)“應付賬款”項目,反映企業因購買材料物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的貸方期末余額填列。如果“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方余額,應列入“預付賬款”項目。

　　(4)“其他應付款”項目,反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項,如存入的保證金等。本項目應根據“其他應付款”賬戶的期末余額填列。

　　(5)“應付工資”項目,反映企業應付而未付的職工工資總額。本項目應根據“應付工資”賬戶的期末貸方余額填列。

　　(6)“應付福利費”項目,反映企業按規定提取的用于職工個人的福利費期末余額,現行財務制度規定按工資總額14%提取。本項目應根據“應付福利費”賬戶的期末貸方余額填列。如為借方余額,本項目應以“-”號表示。

　　(7)“未交稅金”項目,反映企業應交而未交的各種稅金,如營業稅、城市維護建設稅和所得稅等。本項目應根據“應交稅金”賬戶的期末余額填列。

　　(8)“其他未交款”項目,反映企業除稅金外應按規定上交國家的其他各種款項,如教育費附加等。本項目應根據“其他應交款”賬戶的期末余額填列。

　　(9)“預提費用”項目,反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用,如銀行借款利息等。本項目應根據“預提費用”賬戶的期末貸方余額填列。如有借方余額,應在“待攤費用”項目反映。

　　(10)“長期借款”項目,反映企業向銀行或其他金融機構等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應根據“長期借款”賬戶的期末余額填列。

　　(11)“應付債券”項目,反映企業實際發行的、尚未償還的各種長期債券及應計利息。本項目應根據“應付債券”賬戶的期末余額填列。

　　(12)“長期應付款”項目,反映企業除長期借款和應付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長期應付款項,如代管基金等。本項目應根據“長期應付款”賬戶的期末余額填列。

　　3.所有者權益項目的內容及其填列方法

　　(1)“實收資本”項目,反映企業實際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應根據“實收資本”賬戶的期末余額填列。

　　(2)“資本公積”

　　項目和“盈余公積”項目,反映企業在經營過程中取得的資本公積金和按規定提取的盈余公積金。本項目應根據“資本公積”賬戶和“盈余公積”賬戶的期末余額填列。

　　(3)“未分配利潤”項目,反映企業尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內以“-”號反映。

　　(二)損益表的編制

　　多步式損益表列有“本月數”和“本年累計數”兩欄。其中,“本月數”反映各項目的本月實際發生數,編制年度報表時,“本月數”欄改為“上年累計數”欄,并應根據上年損益表“本年累計數”欄所列數字填寫;如果本年度損益表各個項目的名稱和內容與上年度不一致,應對上年度損益表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整填入本表“上年累計數”欄內。

　　(1)“營業收入”項目,反映企業從事物業管理所取得的各項收入,包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入等。本項目應根據“營業收入”賬戶的貸方發生額填列。

　　(2)“營業成本”項目,反映企業從事物業管理活動中發生的各項直接支出,如直接材料和直接人工等。本項目應根據“營業成本”賬戶的借方發生額填列。

　　(3)“營業稅金”項目,反映企業由物業管理收入負擔的營業稅和城市維護建設稅等。本項目應根據“營業稅金及附加”賬戶的借方發生額填列。

　　(4)“其他業務利潤”項目,反映企業從事物業管理之外其他經營活動的收入扣除其他業務支出(包括其他業務成本及應負擔的費用和稅金)后的利潤(如為虧損應以“-”號表示)。本項目應根據“其他業務收入”賬戶和“其他業務支出”賬戶的發生額填列。

　　(5)“管理費用”項目,反映企業從事物業管理活動過程中發生的各種間接費用,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應根據“管理費用”賬戶的借方發生額填列。

　　(6)“財務費用”項目,反映企業為籌措物業管理活動所需資金等而發生的各項費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構的手續費等。本項目應根據“財務費用”賬戶的借方發生額填列。

　　(7)“投資收益”項目,反映企業對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認購股票應得的股息等。本項目應根據“投資收益”賬戶的發生額計算分析填列。

　　(8)“營業外收入”項目和“營業外支出”項目,反映企業業務經營以外的收入和支出。本項目應根據“營業外收入”賬戶和“營業外支出”賬戶的發生額填列。

　　(9)“所得稅”項目,反映企業按稅法規定計算應繳納的所得稅。本項目應根據“所得稅”賬戶的借方發生額填列。

　　(三)現金流量表的編制

　　現金流量表中,現金流量一般應當以總額反映,從而全面揭示出企業現金流量的方向、規模和結構。具體編制現金流量表時,除直接根據有關賬戶的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬戶法。

　　采用工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產負債表和損益表數據為基礎,對每一項目進行分析并編制調整分錄,從而編制出現金流量表。其具體程序為:第一步,將資產負債表的期初數和期末數過人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當期業務進行分析并編制調整分錄;第三步,將調整分錄過人工作底稿中相關部分;第四步,核對調整分錄,借貸合計應當相等,資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額后,應當等于期末數;第五步,根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

　　采用t形賬戶法,是指以t形賬戶為手段,以損益表和資產負債表數據為基礎,對每一項目進行分析并編制調整分錄,從而編制出現金流量表。采用t形賬戶法編制現金流量表的步驟為:第一步,為所有的非現金項目(包括資產負債表項目和損益表項目)分別開設t形賬戶,并將各自的期末期初變動數過入各該賬戶;第二步,開設一個大的“現金及現金等價物”t形賬戶,每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三部分,左邊記現金流入,右邊記現金流出,并過人期末期初變動數;第三步,以損益表項目為基礎,結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動,并據此編制調整分錄;第四步,將調整分錄過人各t形賬戶并進行核對,該賬戶借貸相抵后的余額與原先過人的期末期初變動數應當一致;第五步,根據大的“現金及現金等價物”t形賬戶編制正式的現金流量表。

　　1.經營活動現金流量項目的填列

　　《企業會計準則――現金流量表》規定,企業應采用直接法報告經營活動的現金流量,同時在現金流量表附注中采用間接法披露經營活動的現金流量。

　　直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自經營活動的現金流量,它一般以損益表中的營業收入為起算點,調整與經營活動有關的項目的增減變動,然后計算出經營活動的現金流量。具體應用直接法時,有關經營活動現金流量的信息可通過分析企業的會計記錄取得,也可以通過對損益表中的營業收入、營業成本以及其他項目進行調整取

　　得�，F實中,采用后一種方法的較多――通過調整營業收入、營業成本及有關項目而獲得經營活動的現金流量信息。

　　間接法是以本期凈利潤為起算點,調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動,據此計算出經營活動的現金流量。

　　(1)“提供勞務收到的現金”項目,反映企業收回當期的勞務收入(物業管理公司的管理費收入)款、收回前期勞務收入款以及轉讓應收票據所取得的現金收入等,可按以下計算公式填列:

　　提供勞務收到的現金=當期提供勞務收到的現金收入+當期收到前期的應收賬款+當期收到前期的應收票據+當期的預收賬款+當期收回前期核銷的壞賬損失

　　(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經營租賃的租金收入,如物業管理公司出租設備、廠地和車位等取得的現金收入。

　　(3)“收到的其他與經營活動有關的現金”項目,反映企業收到的除勞務現金收入和租金外的其他現金收入,如物業管理公司收到的營業稅、所得稅、城市建設維護稅、教育費附加等稅費的返還。

　　(4)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目,反映企業當期購買商品和接受勞務所支付的現金、當期支付的前期購買商品和接受勞務的應付款、為購買商品和接受勞務而預付的款項等,其具體填列方法為:

　　購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付賬款+當期支付前期的應付票據+當期預付的賬款-當期因購貨退回收到的現金

　　(5)“支付給職工和為職工支付的現金”項目,反映企業以現金方式支付給職工的工資、獎金和各種補貼等,也包括企業為職工交納的社會保險基金和商業保險金等,但在建工程人員的工資和獎金應在“購建固定資產等支付的現金”項目中反映。

　　(6)“支付的所得稅款”項目,反映企業當期實際支付的所得稅稅款。

　　(7)“支付的其他稅費”項目,反映企業支付的營業稅、城市維護建設稅等,其中包括本期發生并實際支付的稅金和當期支付以前各期發生的稅金以及預付的稅金。有關投資項目發生的稅金支出應在投資活動中列示,不在本項目反映。

　　(8)“支付的其他與經營活動有關的現金”項目,反映企業除上述主要項目外的現金支出,如物業管理公司管理費用中的現金支出可在本項目反映。

　　2.投資活動現金流量項目的填列

　　(1)“收回投資收到的現金”項目,反映企業收回的投資本金和投資收益的實際金額。

　　(2)“分得股利或利潤所收到的現金”項目,反映企業因對外投資而實際分得的現金股利或利潤。

　　(3)“處置固定資產等長期資產而收到的現金凈額”項目,反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金扣除為出售這些資產而支付的有關費用后的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。

　　(4)“收到的其他與投資活動有關的現金”項目,反映企業收到的除上述項目外的現金收入,如物業管理公司收到的債券利息收入等。

　　(5)“購建固定資產等長期資產所支付的現金”項目,反映企業為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金,包括為購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員工資等支付的現金,以及購買無形資產而發生的實際現金支出等。本項目不包括融資租賃租入固定資產所支付的租金,融資租賃所支付的租金應在籌資活動的現金流量中反映。

　　(6)“支付的其他與投資活動有關的現金”項目,反映企業進行權益性投資、債權性投資等所支付的現金。按現行規定,權益性投資和債權性投資所支付的現金應分別單獨列示,但物業管理公司的這類投資活動極少,故在此合并反映。

　　3.籌資活動現金流量項目的填列

　　(1)“借款所收到的現金”項目,反映企業向金融機構舉借各種短期、長期借款所收到的現金。

　　(2)“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目,反映企業吸收權益性投資、發行債券等取得的現金。按現行規定,吸收權益性投資和發行公司債券所取得的現金應分別單獨列示,但物業管理公司的這類籌資活動極少,故在此合并反映。

　　(3)“償還債務所支付的現金”,反映企業歸還金融機構的借款、償付企業到期債券所支付的現金。

　　(4)“償付利息所支付的現金”,反映企業償付借款利息和債券利息所支出的現金。盡管利息可能計入不同的成本費用賬戶,但均應在本項目反映。

會計管理制度12

　　第一章 總則

　　第一條 為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，規范監理公司的財務行為理順企業內部管理，增強市場競爭的能力，建立企業自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的經營機制，依據中華人民共和國《會計法》規定，遵循國家財政部頒布的《企業財務通則》和《企業會計準則》精神，制定本辦法。

　　第二條 本《辦法》適用于安徽省高等級公路工程監理有限公司各監理公司和所有臨時監理機構。

　　第三條 單位應當依據有關法律、法規和本《辦法》的各項規定，加強會計基礎工作，嚴格執行會計法規制度，保證會計工作依法有序地進行。單位的領導人對本單位會計基礎工作負有領導責任。

　　第四條 企業領導人領導本單位的會計機構及會計人員執行本《辦法》，并按照本《辦法》中的各項規定，進行財務管理和會計核算，維護和監督會計人員依法履行職責，充分發揮會計人員積極性來強化財務管理。

　　第五條 必須樹立“企業管理以財務管理為中心”的思想，充分認識財務管理滲透和貫穿于企業一切經濟活動之中，更是企業經濟活動的檢查手段，財務管理是一切管理的共同基礎。

　　第六條 企業法人對國家授予經營管理的財產承擔民事責任。公司所有財產屬于國有，企業法人對國家授予的經營資金、財產有統一管理、合理調配和依法處置的權利。

　　第二章 會計核算的體制

　　第七條 公司為企業法人，是獨立核算的經濟實體，實行經理負責制。公司所屬單位為企業內部獨立核算單位，在企業法人規范下進行會計核算工作。

　　第八條 公司內部實行“兩級核算”的制度。即公司（獨立核算單位）、監理代表處（內部獨立核算單位）兩級核算，公司、監理代表處兩級管理的體制。

　　第九條 企業內部獨立核算單位所屬監理代表處實行報賬制。各監理代表處均應設賬實行會計監督，嚴禁搞無賬會計。監理代表處每月必須向公司報賬一次，報賬可采取抽單報賬或匯表報賬，程序和方式由各處自定。

　　第十條 公司會計核算的任務

　　第一、全面反映資本金的運用情況；

　　第二、反映期間費用的發生情況；

　　第三、反映對外投資其他經營情況；

　　第四、通過審查、匯總所屬單位會計報表，全面反映企業的財務狀況和經營成果；

　　第五、全面反映企業所得稅的繳納和利潤分配情況。

　　第十一條 公司會計對監理代表處進行單獨核算。

　　第一、核算監理代表處職工、聘用人員的工資（在冊職工加班工資、夜餐費）；

　　第二、核算監理代表處固定資產和車輛使用費；第三、核算監理代表處的辦公費、通訊費、水電費、差旅費、住宿費、食堂開辦費、伙食補助費、防暑降溫費、取暖費、勞動保護費、低物品購置費、會議費、交際應酬費及其他。

　　公司核算出各代表處的`費用成本，為以后的承包制推廣積累經驗。

　　第三章 財務管理制度

　　第十二條 凡企業所屬的各種收入一律進入公司的合同賬戶。凡未按本條規定執行的，要追究負責人責任，除按公司內部合同上交一切費用外，并處以1、5‰的違規罰款，罰款由負責人承擔三分之二，會計負責人承擔三分之一，罰款由公司經財務部直接扣收，不準公費報銷。

　　第十三條 企業除法人和法人代表（或法人代表委托人）有權以對外簽訂具有法律效力文件外，其他任何部門、分公司和個人都無權簽訂類似文件。監理公司的貸款、集資或利用其他方式籌集資金，都必須經公司經財務部門認可，報公司經理批準后方可實施，并以文字為憑，否則一律無效。

　　第十四條 公司對所屬監理代表處將逐步實行分賬管理，定額承包，定量用款，盈利提獎，虧損自負。公司的負責人及財會人員有權查詢各代表處各期費用的配比核算情況，代表處應該財務公開，不得拒絕。

　　第十五條 單位任何收入，包括監理服務費結算收入、固定資產變價收入、固定資產租賃收入和無形資產形成收入和其他各項收入，錢款均應先存入單位銀行，會計部門統一辦理收支，納入會計核算，不準設立“賬外賬”。

　　第十六條 企業領導人和會計人員必須遵紀守法，保證會計資料真實、合法、不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，報送虛假的會計報表。領導人和會計人員對會計報表和會計資料負有法律責任。

　　第四章 固定資產管理

　　第十七條 監理公司屬國有企業，所有資產均屬國有資本。企業必采取不同形式來保證固定資產的保值增值，把固定資產保值增值納入定期責任目標。固定資產年限折舊法提取折舊，折舊資金全部留存，作為更新、保值專用資金；公司總體負責增值任務，增值資金人由部合同體現。

　　第十八條 企業固定資產要建立臺賬制度。公司建立固定資產總分類賬，賬實相符，定期清點。

　　第十九條 凡經公司批準報廢、毀損、遺失、出售的固定資產，公司負責人通知經營財務部銷賬。

　　第二十條 企業無形資產（專利權、商標權、著作權、非專利技術、商譽等）屬企業資產范圍，必須有價使用，納入會計核算之中。公司無形資產使用權屬企業法人，其它人無權轉讓。任何贈予、無價轉借和盜用均屬侵公行為，企業法人予以追究，必要時訴諸法律保護企業權益。

　　第五章 納稅

　　第二十一條 國家稅收是國家法令規定的制度，屬上層建筑，它是國家強化的意志和政策，納稅人必須無條件執行。

　　第六章 會計監督

　　第二十二條 企業經財部、會計人員對本單位實行會計監督。

　　第二十三條 企業實行內部審計制度。公司原則上每壹年對公司經財部和監理代表財務收支進行一次正常審計。

　　第七章 會計人員職責與權限

　　第二十四條 會計人員必須認真執行《會計法》和其他各項財經制度，各級領導要積極支持會計人員依法辦事。會計人員必須注重自身職業道德修養，要有敬業精神，廉潔奉公，不得利用職權在工作中無故刁難和泄私憤，要樹立嚴以律已、寬以待人的工作作風。

　　第二十五條 會計人員必須認真執行《企業財務通則》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》，規范企業財務行為，統一會計核算制度，執行企業《財務管理辦法》，保證會計信息質量。

　　第二十六條 按照國家財務制度和企業各項規定，認真編制并嚴格執行財務計劃和預算，分清資金渠道，管好用好各項資金。加強內控制度，嚴格執行管錢和管賬要分開，銀行印鑒保管要分開，制證和付款要分開。

　　第二十七條 經財部有權要求本單位有關部門、人員認真執行計劃、合同、預算、協議和其他有效文件；有權監督、檢查本單位有關部門的財務收支、資金使用和財產保管、收發、計量、檢驗等情況，并有權要求更正。

　　第八章 會計報表

　　第二十八條 會計報表是反映企業財務狀況和經營成果總結性文件，單位具有法律保證性。會計報表格式及填報內容參照國家有關會計制度進行印制。

　　第二十九條 會計報表分月報、年度決算報表。

　　第九章 附則

　　第三十條 本《辦法》各項規定如與國家或上級規定內容有抵觸的，按國家或上級規定執行。

　　第三十一條 國家或上級對財務制度有變更或修訂的，由公司統一修訂。

會計管理制度13

　　一、預算制度

　　1、每年12月份，學校制訂出第二年財務開支預算，每年春期開學和秋期開學，再視其情況，具體修訂預算表。

　　2、除常規開支以外的大額經費開支，應寫處書面報告交中心學校校長，在中心學校校長研究同意后，才能納入預算內開支。

　　3、每年的開支，不得超出當年的收入。

　　4、不得私自開支經費。計劃外的開支，未經校長中心校批準，不予以報銷。

　　二、統一審批制度

　　1、審批權限

　�。�1）、開支200元以內，由校長審批；

　�。�2）、開支200元以上，原則上需經教代會表決通過，由校長負責審批。

　　2、審批程序

　�。�1）所有項目資金開支，先由經辦人簽字，再由證明人簽字，最后由校長簽字報銷。

　�。�2）對不合理的開支和未經審批的開支，報賬員不得付款，報賬員不能入帳，并及時向學校領導反映。教職工不得無理糾纏報賬員。

　　三、各類費用報銷制度

　　1、會議費、活動費及招待費的管理

　�。�1）學校舉行大型活動確需經費，需經分管領導擬出報告，經教代會研究同意并決定后，校長批準后方能開支。

　�。�2）對外活動的'接待費，必須由校長同意，并定出接待標準（視其接待規格而定）、參陪人員、就餐地點后，方能就餐。就餐結束由經辦人當面結帳，并簽字（寫明事由、就餐人數）。費用由報賬員每月支付一次，并帶回附件，發票報銷時附件附后。先斬后奏者，一律不予以報銷，由經辦人負責。

　�。�3）上級的各項收費，報銷發票時，要出具上級征收費的文件或通知。

　　2、差旅費的管理

　�。�1）教職工因公出差（含開會、學習、考察、參觀），由學校研究確定對象和人數（去城內辦事應提前報告學校以便統籌安排）后，方可出差，否則不予以報銷差旅費。

　　差旅費、住宿費、車船費按以下標準報銷：

　　1、出差六安車費報20元∕來回1趟。每天生活費20元。

　　2、培訓、學習、考察、參觀需集體生活、住宿、坐車、培訓費按發票報銷。

　　四、財務原則：

　　1、賬目日清月結，期末整理公布。

　　2、壓低、緊扣支出，民主理財。

會計管理制度14

　　1、收入：

　　為少交稅收入記在賬外或是將不確認收入，將收入掛在往來科目中，此時也不會開增值稅發票，錢貨早已經交易。

　　2、成本：

　�、�、情況1往往產生問題是賬面庫存商品成本結轉不及時，貨物已經發出但未記錄成本;或者是材料、人工等耗費已經計入成本，而與收入不配比。

　�、�、部分生產類企業因車間零部件較多，材料入庫、出庫記錄不及時、不準確而產生賬面成本不準確，甚至有企業平時的成本按估計的`方法來核算成本。

　�、�、平時不對庫存進行盤點，使賬務和實際情況脫節，財務記錄不準確。

　　3、資金：

　�、�、一般缺少資金，向銀行借款較多，一般與其他企業互相擔保;向個人借款用于暫時的資金往來或是生產經營，利息高于銀行貸款;有的還會存在職工集資問題。

　�、�、現金、銀行存款：賬面現金較多，實際現金一般遠少于賬面，存在較多白條;現金使用不合規。

　�、�、往往有較多的業務費(給客戶采購人員的回扣)，在白條中列支，到最后沒有相應的發票或是費用單。

　�、�、出資、增資不實，往往是先出資再抽逃，以后通過費用方式慢慢的抵消掉。

　　4、人員工資問題：

　�、�、往往繳納不足，與部分員工不簽訂勞動合同。

　　5、固定資產、無形資產：

　�、�、固定資產入賬時間與實際情況不一致，導致折舊、攤銷在不同年度差異，也使損益表差異，甚至影響不同年度的盈虧情況。

　�、�、賬面記錄與實際往往有差異;攤銷問題。有些可能已經報廢或減值，但仍掛賬。

　�、�、因固定資產、無形資產一般金額較大，應與當地同等情況比較分析，可能有些利用固定資產、無形資產合同隱藏大額的非正常交易等。此處僅列指幾條，更多問題大家共同討論分享。

會計管理制度15

　　1.日常財務管理

　　1.1日常財務業務管理

　　1.企業一切經營、勞務、中介、咨詢等各種經濟收入（含代管代收資金），無論是直接還是間接的，都一律歸綜合部財務人員統一管理，任何部門和個人不得擅自扣留、轉移。

　　2.綜合部參與制訂財務收支預算計劃，從會計、稅務、金融政策等方面提供建議，保障企業的經營發展和經濟活動健康有序地進行。

　　3.嚴格做到收支兩條線。一切收入和支出均分別按規定在綜合部財務人員處辦理，杜絕自收自支、以收代支的現象。

　　1.2日常財務決算管理

　　1.每月根據會計賬簿記錄的資料，通過整理分析、總結，全面系統地反映企業的財務經營情況，由財務主管會計及時向總經理匯報企業財務狀況。

　　2.定期開展經濟活動分析，使會計報表、會計資料在企業管理中發揮作用。

　　3.財務負責編報各類會計報表，于每月10日前將報表呈交總經理。

　　4.庫存現金不得超過規定的限額（視情況每日庫存現金5000元以下），超過限額的庫存現金要及時存入銀行，不得以“白條”抵庫，不得挪用現金。

　　1.3會計人員管理

　　1.公司會計人員必須有持有《會計從業資格證書》或會計職稱。且必須是簽訂了《勞動合同》的正式員工。

　　2.會計人員必須貫徹執行國家的法律、制度和財經方針、政策，維護企業利益，對經濟活動進行嚴格核算、監督。

　　3.會計人員必須具有良好的職業道德和職業操守，樂于奉獻，有主人翁精神，對財務信息及商業機密高度保密，廉潔奉公，實事求是。

　　4.會計人員必須努力鉆研業務，不斷豐富會計理論知識，提高業務工作能力，熟練運用計算技術和分析方法，做好本職工作。

　　5.加強對會計工作的指導，組織會計人員的學習，積極參加培訓，提高會計人員的素質，會計人員做到相對穩定。會計人員因故離職時，要辦好交接手續，不得中斷會計工作。離任或離職會計人員需進行考核和審計。

　　2.會計憑證和賬薄管理

　　2.1原始憑證管理

　　1.原始憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。

　　2.原始憑證的使用要求:

　�。�1）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。

　�。�2）從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。

　�。�3）自制原始憑證必須有經辦人和企業主要領導的簽名或蓋章。

　�。�4）對外開出的原始憑證，必須加蓋企業的印章;。

　�。�5）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。

　�。�6）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

　�。�7）一式幾聯的原始憑證，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫

　　紙功能的除外）套寫，并連續編號。

　　3.按規定應該使用網絡電子發票、稅控機打發票或定額發票的必須按其規定辦理。

　　4.憑證作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。

　　5.經批準的經濟業務，將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應將批準文件復印件作為原始憑證附件。

　　6.原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

　　7.已審核的原始憑證需有審核人簽字并注明審核日期。

　　2.2記賬憑證管理

　　1.記賬憑證是根據原始憑證的經濟內容確定會計科目作為記賬依據。

　　2.會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。

　　3.填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。

　　4.填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內容。

　　5.除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的.記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。

　　6.一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。

　　7.已登賬的憑證，當年內發現填寫錯誤時，應調整相關科目；發現以前年度《記賬憑證》有錯誤的，損益類的應當通過“以前年度損益調整”科目用藍字更正。

　　8.記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處畫線注銷。實行賬務電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處畫線注銷。

　　9.根據公司經營情況，財務人員需設置現金日記賬、銀行存款日記賬、微信明細賬、支付寶明細賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產臺賬等賬冊。

　　3.貨幣資金管理

　　3.1現金管理

　　1.現金管理必須遵循錢賬分管，錢票分管原則，會計管賬，出納管錢。

　　2.為保證公司經營工作的正常進行，必須保持適量的庫存現金，庫存現金每日不能超出5000元，超出部分應及時存入銀行賬戶。

　　3.公司現金必須存放綜合部保險柜內。

　　4.出納必須確�，F金的安全，防止遺失、偷竊。

　　5.嚴禁以收抵支，收支必須分開。

　　6.嚴禁其他單位和個人在我公司套取現金。

　　7.嚴禁以白條或不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。

　　8.嚴禁私設小錢柜，不得將長款存放一邊，脫離賬務監督。

　　9.嚴禁將公款攜帶至自己家中存放保管，嚴禁挪用公款。

　　10.出納必須根據經辦人簽字、負責人審核、會計審核、總經理審批的憑據付款。

　　11.出納不得擅自將公款借給員工，借款必須有總經理批準簽字，并不得超過規定限額。

　　12.出納人員要認真、逐筆、順序登記好現金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，每天業務終了，應核對賬、款是否相符。

　　13.綜合部應定期或不定期對出納人員的庫存現金進行清查盤點，如有長短款，應查明原因及時處理。

　　3.2銀行存款管理

　　1.根據公司的資金性質，分別在銀行開立基本存款戶和一般存款戶。

　　2.銷售及其他業務收入的現金要及時存入銀行，生產經營所需要的現金可從銀行存款中支取。

　　3.嚴格執行結算業務中超過限額（500元以上）實行銀行存款轉賬結算的規定。

　　4.任何人不得將公司銀行存款賬戶出租出借給其他單位和個人使用。

　　5.建立銀行存款日記賬簿，由出納逐日逐筆核算銀行存款的收支業務，及時結出銀行存款余額，防止開空頭支票。

　　6.按月編制銀行存款余額調節表，逐日逐筆與銀行核對賬目，防止錯賬亂賬，造成公司財產損失。

　　7.預備銀行的印鑒章由出納和主管會計分管，不得一人兼辦。

　　8.嚴禁在任何空白紙張上加蓋銀行賬戶印鑒。

　　9.加強對銀行賬戶、網銀U盾、密碼及其他賬戶的保密工作，一律不得外泄。

　　10.定期對銀行賬戶進行清理，對于半年內不使用、不需用的銀行賬戶應及時予以注銷。

　　4.財務預算管理

　　1.公司財務預算要根據發展規劃和全年運營項目進行全面預算，資金計劃作為預算管理的重要組成部分，是部分財務預算的具體體現。

　　2.公司各部門根據業務需要編制每月用款計劃，于每月23日前將次月用款計劃報至綜合部負責人。由綜合部匯總編制公司月度資金開支計劃經總經理確認上報投資公司審批。財務以最終審批的資金開支計劃作為各部門當月的付款依據，嚴格按決算或合同付款。

　　3.對計劃內支付的款項必須由各部門負責人簽字確認，會計審核，最后報總經理批準執行。對超出計劃的款項不予支付，特殊情況需要支付款項需由各部門負責人制定資金使用計劃增補單，經總經理審核，呈報投資公司總經理、董事長批準后執行。

　　4.財務人員受理按程序簽批完整的《付款申請書》、《費用報銷單》辦理付款時如按合同已超付或當月沒有用款計劃，財務部有權拒付，一旦造成超付或誤付，財務人員要負全額追討或賠付責任。

　　5.財務付款原則上必須取得發票，要求一款一票。即按照本次付款額度取得等額發票，減少往來賬的重復處理，及時真實地反映成本費用。不同行業可以索取該行業的專用發票，但不得收取假票或廢票。凡收取了假票、廢票或不應有的白條報賬，財務人員要承擔相應責任。

　　5.費用支出及報銷管理

　　5.1費用項目

　　費用項目主要包含：工資、員工福利、業務招待費、辦理手續上繳的各項規費、辦公費、差旅費、通訊費、交通費、廣告費，固定資產、培訓費等，綜合部是費用控制的責任部門。

　�。�1）工資開支：工資開支按公司規定執行，每月6日（遇節假日提前或順延）由綜合部制表，經總經理批準后發放。發放工資時應將月份的考核或獎勵一并增、減后據實發放，現金領款時要有本人簽字認領。本月工資如有變動以總經理簽字的工資變動表為準。

　�。�2）員工福利：員工福利開支按公司規定執行，在節日前由綜合部制表，經總經理批準后發放。領款時要由員工本人簽字認領。福利明細如有變動以總經理簽字的工資變動表為準。

　�。�3）業務招待費：各部門如有業務招待需求，提前通過OA提交《業務招待申請》請示總經理，經批準后方可招待。報銷時須憑用餐發票及OA簽批的《業務招待申請》到財務審報，超出限額部分需公司總經理同意后方可全報。

　�。�4）辦公費：辦公費用包含辦公用品、辦公耗材、低值易耗品等費用。辦公費由綜合部統一管理和控制，財務人員對報銷費用進行必要的審核。

　�。�5）差旅費：差旅費是指在十堰市城區以外的地區的出差費用。各部門因工作需要外出，需在OA上提交《出差申請》請示總經理，經批準后方可出差。期間發生的差旅費用實報實銷，具體報銷標準按照差旅費相關規定執行。

　�。�6）通訊費：包含公司固定電話費和個人通訊費，固定電話使用及費用支出由綜合部統一管理。

　�。�7）交通費：員工因工作需要產生的交通費用由各部門負責人管理審核，每月有交通費補助的人員不得在補助外再次報銷交通費。

　�。�8）廣告費：市場運營組是廣告費的管理與控制的主要責任部門，廣告費用和其它費用一并列入計劃管理，費用原則上不超過稅法規定的扣除限額。市場運營組根據年初審批的收支預算確定的廣告投入總額，逐步按方案明細實施，并根據進度按月編報用款計劃。

　�。�9）固定資產：各部門因辦公需要購置的固定資產，先由本部門領導確認，綜合部審核，并經總經理批準后，方可購置相關固定資產，否則財務不予報銷。

　�。�10）培訓費：由公司委派外出學習的，培訓費用由公司全額承擔。

　　5.2借款管理規定

　　1.公司內部使用經費可事先通過辦理借款手續取得，非因公使用經費不予借款。

　　2.凡借款均由經辦人填寫《借款單》，簡要說明借款理由、借款期限及還款時間，一律報總經理審批后，遞交財務辦理。

　　3.出差借款：出差人員憑OA審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回后3個工作日內憑《差旅費報銷單》辦理報銷還款手續。

　　4.公司內部人員辦理涉外業務借款如因緊急事項必須借款時，遇總經理不在，由借款部門負責人或借款人電話向總經理報告借款情況并闡明事由，總經理同意并告知財務后支付，事后補辦簽批手續。

　　5.員工借款不得超過20xx元，經理借款原則上不得超過5000元，試用期員工、實習生、非正式員工不得借款。

　　6.借款原則上不允許跨月借支。借款未還者原則上不得再次借款。

　　7.借款使用遵循“�？顚Ｓ谩霸瓌t。借款人應于款項借出后10個工作日內辦理沖賬或還款手續，如遇外出情況，可順延5個工作日辦理，逾期未辦理沖賬或還款手續的從當月工資中予以扣回。

　　5.3費用報銷規定

　　1.報銷費用實行三級審核和一級審批，即報銷單據由報銷人填制(報銷人、費用類別、金額、單據數量）并初審；部門負責人二級審核，負責內容的真實性；綜合部財務人員進行三級審核，負責原始票據的真偽、完整性及費用的合理性，最后報總經理審批。

　　2.總經理的費用報銷計劃內的報柳投公司總經理審批，計劃外的需按增補用款流程辦理增補手續后方可報銷。

　　3.費用報銷實行計劃管理，當月資金開支計劃內的費用報銷由總經理審批，超出計劃不予報銷。

　　4.填寫報銷單應注意：根據費用性質填寫對應單據；嚴格按單據要求項目填寫，注明附件張數，金額大小寫須完全一致（不得涂改），簡述費用內容或事由。

　　6.合同管理

　　1.財務人員作為費用管控部門，負責合同款項的支付及收取，應建立合同臺賬，避免遺失，借閱簽字，限期歸還。

　　2.在審核收款業務類合同時，要明確合同金額、收款周期、開票開具要求，把控回款進度，依據合同方要求規范開具發票。

　　3.在審核支付業務類合同，要明確合同主體、標的產品、合同金額，把控付款進度。合同所需要提供的發票原則上一款一票，但發票額不得低于付款額的90%。

　　7.納稅管理

　　1.在稅法規定的范圍內，必須從公司戰略、經營以及理財三個層面考慮，綜合立體地進行思維，通過對公司經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，在合理合法的前提下減輕納稅負擔、降低企業納稅成本。

　　2.納稅是企業應盡的義務和社會責任，要分清企業必須繳納的稅費、應享受的稅收優惠政策，結合公司實際情況，遵循稅收籌劃與納稅協調一致的原則。

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