保險公司財務制度管理

保險公司財務制度管理

　　在當下社會，制度在生活中的使用越來越廣泛，制度對社會經濟、科學技術、文化教育事業的發展，對社會公共秩序的維護，有著十分重要的作用。擬起制度來就毫無頭緒？以下是小編為大家收集的保險公司財務制度管理，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　一、引言

　　一內部控制的基本含義

　　內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性和相關法令的遵循性等目標的達成，提供合理保證的過程。內部控制是一項流程，應根據企業的戰略目標和業務改變而進行相應的修改�！吨袊�注冊會計師獨立審計準則》給出了如下定義：“本準則所稱內部控制，是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序。

　　二保險公司內部控制的基本內容

　　完善的內部控制體系是保險公司保持穩定經營和健康發展的重要保證，也是防范保險業風險的第一道防線和成功實施償付能力監管的基礎。保險公司內部控制要素也包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。但由于保險公司經營業務的特殊性，因此對其主要的經營活動需要實施特殊的控制活動，具體來說，包括承�？刂�、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務控制、再保險和其他風險管理工具控制、信息系統控制等。

　　二、保險公司以財務管理為核心的內控制度設計與實施的意義

　　改革開放之初，我國保險市場只有一家公司經營，全部保費收入只有6億元，XXX年達到4927億元，20xx年全國保費收入達到564億元，到2XX7年，實現保費收入XX多億元。中國保監會深圳辦公室2XX2年末曾對深圳四家外資保險公司調研后指出，外資保險公司的內控制度，主要特點表現在業務包括承保、理賠管理和財務管理兩個方面。據此也可以看出，健全、有效的內部控制體系對于防范保險公司經營風險、提高經營質量、實現經營目標有極大的作用。建立以財務管理為核心的內部控制體系有其可能性，也有其現實意義。

　　一保險公司內部控制的根本出發點在于實現企業財務目標

　　保險公司財務學從屬于管理學的范疇，它以制度管理為主要特征，從財務制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題，協調并指導各部門、單位的財務活動去實現企業總體目標。內部財務控制的任務就是通過調節、溝通和合作，使個別、分散的財務行動整合起來共同追求保險公司的財務目標。所以，將內部財務控制作為保險公司財務管理體系的核心，對決策層出資者和執行層經營者都是可行的�？v觀世界各國，許多成功的企業都將內部財務控制看作血液對生命那樣重要，將強化內部財務控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內部財務控制，造成巨大損失乃至破產。如著名的澳大利亞I保險公司，由于沒有嚴格制定和遵守內部控制制度，在相當長的一段時期內，管理層不顧企業風險評估與集體決策，惡意擴大再保險范圍，違反財務制度進行報表粉飾，也沒有相應的披露與監管制度，不僅存在的問題沒有暴露，反而不停的進行擴張和收購，直到它的資產和未來債務有了如此之大的缺口，因此于2XX年被政府強制要求清算。

　　二保險公司內部控制是企業財務監督的重要組成部分

　　保險公司財務管理的目的是促使保險公司財務戰略與計劃的實現。要保證保險公司財務戰略與計劃的實現，就必須對保險公司財務戰略與計劃的執行過程進行監督和調節。同時，保險公司財務戰略與計劃是在財務活動開展前做出的，由于財務活動的影響因素十分復雜、多變，因此，保險公司財務戰略與計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財務活動的控制過程中才能發現，要通過對財務活動的控制，才能得到調整。因而，加強保險公司內部財務控制，是保險公司財務戰略與計劃積極、可靠的重要保證。

　　另一方面，內部財務控制是實現保險公司財務管理目標的關鍵環節。財務管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務預算，而對實施預算的行動不加控制，預定的財務目標是難以實現的。從一定意義上說，財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向、提供依據和規劃措施，而財務控制則是對這些規劃加以落實。沒有控制，任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。

　　三內部控制是保險公司適應政府監管的基礎性工作

　　2XX0年月，證監會《公開發行證券公司消息披露編報規則》，要求公開發行證券的商業銀行、保險公司、證券公司應建立健全內部控制制度，在招股說明書中專設一部分用于說明其內部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內部控制制度及風險管理系統的完整性、合理性和有效性做出說明，提出改進建議，并出具內部控制評價報告。20xx年月，中國保險監督管理委員會頒布了《壽險公司內部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》�！对u價辦法》采用公司自我評估與監管部門抽查評價相結合的評價方式，為全面建設內部控制和準確評價內部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認為是保險機構內部控制監管邁開實質性步伐的標志之一，體現出中國保險監C管部門已將關注的重點從內部控制機制建設本身轉移到內部控制有效性評價及監管上來。比較而言，財產保險行業的內部控制建設水平則較低。但關于財產保險公司類似的分類監管辦法也將在不久出臺。

　　三、 當前我國保險公司建立內部控制的現狀淺析

　　一保險公司對內部控制的認識上存在問題

　　不少保險公司的管理層與員工對于內部控制的認識尚停留在內部財務控制制度階段或認為內部財務控制即是財務監督�；蛘哒J為內部財務控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認為內部財務控制就是內部會計控制等，或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應付上市或者監管的要求。這些認識對于內部控制都是很片面的。

　　二雖然建立了財務集中體系，但仍存在監控上的難度

　　目前國內多家上市保險公司都實行了省級財務集中的管理模式，目的在于進一步強化省級公司的管理職能，逐步實現省級公司會計核算與財務管理的集中統一處理，加大財務垂直控制力度，減少管理層次，增強公司防范和管控經營風險的能力，提高公司集約化經營管理水平。具體集中的內容有：賬務處理及管理、報表、稅務、資產、費用、資金、檔案、業績信息管理、收付費等。保險公司財務管理架構是市、省、總三級核算、逐級授權。地市以地市財務中心為依托，下屬營銷部實行報賬制；省、地市財務經理實行委派制。這種架構的缺點是復雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長，經過層層傳遞、修飾、“過濾，上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷，異常情況也很難有顯著的表現。

　　三保險公司內部控制建設水平參差不齊

　　目前各保險公司的內部控制水平參差不齊，壽險公司較產險公司整體水平更好，大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言，中國整個壽險行業的內部控制水平高于財產保險行業，但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是，大型的壽險公司內部控制建設平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規模較小，在機構設置和人員配備上無法滿足其管理的需要，是其內部控制水平較低的原因。

　　四、建設以財務管理為核心的內控體系措施探討

　　一結合保險企業實際設計內部控制體系

　　建立企業內部控制體系，既要從我國的國情出發，從基礎入手，以《會計法》、《保險法》、《保險公司內部控制制度建設指導原則》和其他相關法律制度為依據，以會計核算和會計監督為中心，針對會計工作和經濟管理中最為薄弱的環節，研究制定便于操作和監督檢查的、與我國經濟發展水平相適應的內部控制體系，結合目前的省級集中財務核算體制，企業管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發現，這要求企業管理者一方面需要設置更為敏感的評價指標來反饋異常信息，同時盡量縮短信息流動環節，同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如，美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務報表達60多張，且每張報表間有著嚴密的邏輯關系，有效地防止了虛假報表行為，從而從源頭上確保數據的真實性。

　　二將內部控制納入公司風險管理體系

　　財務風險與經營風險是企業的兩大風險，而經營風險往往直接或間接由經營風險所造成。以財務管理為核心來完善保險公司的內部控制，就需要將內部控制體系作為風險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設有首席風險官和專門的風險管理部門，而臺灣人壽保險公司則由專門業務部門負責特定風險管理和內部控制。雖然模式有所不同，但兩者都對公司面臨的內部和外部風險進行全面的風險管理并將內部控制納入到各自的風險管理體系之內。

　　三強調權力和責任間的制衡性，各環節要做好權限劃分

　　根據內部控制的基本要求，企業需要對部分崗位進行權限分配與不相容崗位相分離，以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權限管理，包括核保權、核賠權、核單權、查詢權、報賬權、法人授權等。對于這些權限，尤其是承保、理賠的權限應進行嚴格控制，根據相關人員的級別分級授權，并嚴格業務流程，將業務流程細化到每一個險種。從制度上將流程和權限寫入操作系統，實現系統控制的權限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機構管理，在業務上屬于上一級機構的雙核崗位管理，避免分支機構由于考核壓力，降低業務品質。

　　四建立健全內部監督體系

　　包括設置審計委員會，建立健全內部監督體系，轉化內部審計職能，建立風險控制聯系會議制度，重視內部審計人才隊伍建設等。注意保證內部審計工作的權威性和獨立性。要切實提高審計的地位，對于內部審計部門的設置應該高于其他職能部門，這樣才能保證內部審計的獨立性。在中國，由于歷史性的原因，形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發展基礎不同，其股權結構和經營管理上存在較大差別。在內部控制建設問題上，考慮應當有所不同。尤其是國有保險公司，常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監、集團內部審計、集團同級機構交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因，或多或少地還存在著傳統的管理觀念，對于內部審計工作的認識還沒有提高到相應程度，這需要保險公司各級管理與從業人員轉變觀念，從企業長遠發展的角度來正確對待內部監督。

　　五運用現代信息技術完善內部控制工作

　　一方面，在當今信息化社會的大背景下，要利用暢通的信息渠道，及時掌握企業的財務狀況與經營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來，以信息化管理作為業務開展的先導，通過建立業務、管理、電腦、培訓系統，形成了一套完善的管理體系。公司自行開發設計了“業務管理資訊系統，建立起了面向公眾、公司內部和業務員的三個網站，還有手提電腦、掌上電腦、手機短信等先進科技手段的應用，在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道，為及時有效地管理業務、分析市場、監控風險提供保證。到20xx年，美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業的第三位。

　　另一方面，通過現代信息技術保證財務數據的安全性、準確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數據庫直接設在香港總部，美國友邦保險深圳分公司數據中心設在上海和香港，并實現聯網，既保證了信息安全，也防止了所有數據的真實性。

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