企業的財務管理
企業的財務管理1
在日益激烈的市場競爭中,一個企業如何在這激流中勇進并扎穩腳步亦步亦趨,需要分析企業自身問題,完善企業財務內部控制制度,財務內部控制出了問題,內部控制制度的不完善會對企業財務狀況的質量造成影響,而企業財務報告信息質量同樣也對企業現階段的財務現狀的評估造成影響。
大部分企業容易忽視財務的內部控制,盲目追求企業的發展效益與盈利,造成企業財務內部虧空,公司治理結構不完善,缺乏必要的約束,公司管理與內部控制的關系是相互聯系,公司管理體系是促使內部控制有效運行、增強內部控制能力的保障和基礎,是實行內部控制的制度的必要環節;而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理的重要監督職責,是有利于企業管理人員完成企業目標、完成受托責任的一種有效方法。因此優化財務內部控制是企業發展的重要環節,行之有效的財務內部控制能夠為企業的發展奠基良好的鋪路石。
一、我國企業財務內部控制的現狀
自改革開放以來,我國的企業模式為國營企業與私營經濟并存。我國社會主義市場經濟是以公有制為主體,包括私人經濟在內的多種經濟成分共同發展的條件下運行的市場經濟。我國大部分企業實施內部控制時間不長,并且缺乏一定的經驗性和指導性,相關信息系統不完善,財務內部控制的實施不能發揮其重要作用。近年來大多數企業能夠有效地運用進行財務的內部控制建立業績考核制度,對企業的內部控制進行細化分工取得較好的成效,由此可見,企業的財務內部控制起著至關重要的作用。
二、企業財務內部控制的具體措施
1. 對企業實施全面的預算控制
企業領導自上而下進行全面的實施布置,財務的內部運算是財務的重要組成部分,公司治理結構與內部控制的關系是密不可分的,公司管理結構是加強內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提和保障,是實行內部控制的制度的`有效方法;而內部控制在公司管理系統中的地位要逐步增強,是有利于企業受托者實現企業經營目標由企業主要負責人進行實施全面的預算控制。
2. 加強會計內部控制意識的增強
從目前來看我國企業普遍對內部控制制度認識存在缺陷,大部分企業認識不全面。認為內控控制會增加工作環節,增大企業人員工作量,影響企業的可持續發展。企業首先應從根本環節抓取,從人才選聘關開始,從社會上招聘規范的專業人員,達到改善企業人才結構的目的。同時,企業可以通過多渠道開展會計人員在職教育培訓,重中之重就是應該開展一些關于法律方面的教育,企業內部管理人員應該具備法律知識和法律責任感。同時加強企業內部人員的責任意識與行動能力的培養,加強企業內部人員的素質教育與培訓,使其在財務內部控制方面的能力得到提高逐步發展,從人員素質上提升和加強企業的內部控制。
3. 加強與改進企業財務內部控制制度的監督體制
企業在發展和改進自身內部控制制度的同時也要進行有效地監督,企業的財務內部控制只有被嚴格執行力進行控制才可以在其職責上發揮能動性。企業可以運用內部監督與外部監督進行管理,采取透明公正的原則,信息公開化,并定期對企業各項經濟活動進行審計,從而發現企業內部控制制度的缺陷與不足,進行完善。同時,企業也需要運用媒體、網絡和電視傳媒進行有效迅速的監督,群眾監督的廣泛性的有效性,及時發現問題進行反饋,改進工作,是企業財務內部控制制度更加完善。
4. 建立準確穩定適合本企業的成本核算方法
企業在進行財務計算的方式方法中要選取行之有效的成本核算方法,以企業原有基金鏈為主,企業必須細分業務成本,改正不合理、不規范的業務開支。但是企業的成本核算人員大多處在市場,要想取得準確的信息就比較復雜。因此要與市場的銷售人員、采購等部門保持良好的聯系。對成本核算人員進行專業的業務培訓,形成規范正規的成本核算方式。對核算人員提出更高的要求,是成本接近實際。
三、結語
根據實際的經濟體制,企業要想在競爭中取得優勢離不開規范的企業財務內部控制。作為企業的重要環節,如何進行企業財務內部控制的措施起著至關重要的作用。近年來,隨著我國經濟的發展程度不斷提高,各企業所承擔的經濟風險也越來越大。在這種情況下,各企業必須加強內部會計控制,以此來保護企業財產的安全性。這就要求各企業高度重視企業內部會計控制建設問題,加強企業的內部的控制,公司企業才可以進行可持續的發展營造良好的經濟貿易環境。
參考文獻:
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企業的財務管理2
總 則
第一條 為加強公司的財務工作,發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,特制定本規定。
第二條 公司財務部門的職能是:
(一)認真貫徹執行國家有關的財務管理制度。
(二)建立健全財務管理的各種規章制度,編制財務計劃,加強經營核算管理,反映、分析財務計劃的執行情況,檢查監督財務紀律。
(三)積極為經營管理服務,促進公司取得較好的經濟效益。
(四)厲行節約,合理使用資金。
(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。
(六)對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解,檢查財務工作,主動提供有關資料,如實反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條 公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。
在沒有專職總會計師之前,總會計師職責由會計兼任承擔。
第四條公司各部門和職員辦理財會事務,必須遵守本規定。
財務工作崗位職責
第五條 總會計師負責組織本公司的下列工作:
(一)編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;
(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益;
(三)建立健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析:
(四)承辦公司領導交辦的其他工作。
第六條 會計的主要工作職責是:
(一)按照國家會計制度的規定、記賬、復賬、報賬做到手續完備,數字準確,賬目清楚,按期報賬。
(二)按照經濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本和利潤的執行情況,挖掘增收節支潛力,考核資金使用效果,及時向總經理提出合理化建議,當好公司參謀。
(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。
(四)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。
第七條 出納的主要工作職責是:
(一)認真執行現金管理制度。
(二)嚴格執行庫存現金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現金,不認白條抵壓現金。
(三)建立健全現金出納各種賬目,嚴格審核現金收付憑證。
(四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續,使用支票須經總經理簽字后,方可生效。
(五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作。
(六)配合會計做好各種賬務處理。
(七)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。
第八條 審計的主要工作職責是:
(一)認真貫徹執行有關審計管理制度。
(二)監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。
(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤。
(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料,以便掌握情況,發現問題,積累證據。
(五)糾正財務工作中的差錯弊端,規范公司的經濟行為。
(六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。
(七)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。
第九條 會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規定。
第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬,都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條 財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查,保證賬簿記錄與實物、款項相符。
第十三條 財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表上報總經理,并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。
第十四條 財務工作人員對本公司實行會計監督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。
第十五條 財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時,應及時向總經理或主管副總經理書面報告,并請求查明原因,作出處理。
財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。
第十六條 財務工作應當建立內部稽核制度,并做好內部審計。
出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。
第十七條 財務審計每季一次。審計人員根據審計事項實行審計,并做出審計報告,報送總經理。
第十八條 財務工作人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。
財務工作人員辦理交接手續,由總經理辦公室主任、主管副總經理監交。
第十九條 支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時須有支票領用單,經總經理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領用人在支票領用簿上簽字備查。
第二十條支票 付款后憑支票存根,發票由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經理審批。填寫金額要無誤,完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號,按規定登記銀行賬號,原支票領用人在支票領用單及登記簿上注銷。
第二十一條 財務人員月底清賬時憑支票領用單轉應收款,發工資時從領用工資內扣還,當月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領用人完善報賬手續后再作補發工資處理。
第二十二條 對于報銷時短缺的金額,財務人員要及時催辦,到月底按第二十一條規定處理。
凡一周內收入款項累計超過10000元或現金收入超過5000元時,會計或出納人員應文字性報告總經理。凡與公司業務無關款項,不分金額大小由承辦人文字性報告總經理。
第二十三條 凡1000元以上的款項進入銀行賬戶兩日內,會計或出納人員應文字性報告總經理。
第二十四條 公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經理簽字?偨浝硗獬鰬韶攧杖藛T設法通知,同意后可先付款后補簽。
第二十五條 公司可以在下列范圍內使用現金:
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個人勞務報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結算起點以下的'零星支出;
(五)總經理批準的其他開支。
前款結算起點定為100元,結算規定的調整,由總經理確定。
第二十六條 除本規定第二十五條外,財務人員支付個人款項,超過使用現金限額的部分,應當以支票支付;確需全額支付現金的,經會計審核,總經理批準后支付現金。
第二十七條 公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉賬結算方式,不得使用現金。
第二十八條 日常零星開支所需庫存現金限額為20xx元。超額部分應存入銀行。
第二十九條 財務人員支付現金,可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現金收入中直接支付(即坐支)。
因特殊情況確需坐支的,應事先報經總經理批準。
第三十條 財務人員從銀行提取現金,應當填寫《現金領用單》,并寫明用途和金額,由總經理批準后提取。
第三十一條 公司職員因工作需要借用現金,需填寫《借款單》,經會計審核;交總經理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款,在當月工資中扣還。
第三十二條符合本規定第二十五條的,憑發票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證,經手人簽字,會計審核,總經理批準后由出納支付現金。
第三十三條 發票及報銷單經總經理批準后,由會計審核,經手人簽字,金額數量無誤,填制記賬憑證。
第三十四條 工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經理審核,總經理簽字,財務人員按時提款,當月發放工資,填制記賬憑證,進行賬務處理。
第三十五條 差旅費及各種補助單(包括領款單),由部主任簽字,會計審核時間、天數無誤并報主管副總經理復核后,送總經理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會計核算手續。
第三十六條 無論何種匯款,財務人員都須審核《匯款通知單》,分別由經手人、部主任、總經理簽字。會計審核有關憑證。
第三十七條 出納人員應當建立健全現金賬目,逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結,每日結算,賬款相符。
第三十八條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應歸檔。
第三十九條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數、單據張數,由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬、主管),由總經理指定專人歸檔保存,歸檔前應加以裝訂。
第四十條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔,由總經理指定專人保管,并分類填制目錄。
第四十一條 會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復制、摘錄會計檔案,須經總經理批準。
第四十二條 出現下列情況之一的,對財務人員予以警告并扣發本人月薪1-3倍:
(一)超出規定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的;
(二)用不符合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的;
(三)未經批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現金)或支付款項的;
(四)利用賬戶替其他單位和個人套取現金的;
(五)未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的;
(六)保留賬外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的;
(七)違反本規定條款認定應予處罰的。
第四十三條 出現下列情況之一的,財務人員應予解聘。
(一)違反財務制度,造成財務工作嚴重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的;
(四)利用職務便利,非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內發生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應當予以辭退的。
附則
第四十四條 本規定由總經理辦公會負責解釋。
第四十五條 本規定自發布之日起生效
企業的財務管理3
第一部分總則
第一條為加強與規范分公司財務管理與會計核算,規范企業各項經濟行為,保證資金安全與完整,防范各種經營風險與財務風險,根據《會計法》《企業會計準則》以及《公司財務管理制度》的規定,結合實際情況,特制定本辦法。
第二條本辦法中的分公司指公司轄屬的分公司。
第二部分財務管理制度
第三條財務管理制度統一
分公司的財務管理制度,由總公司財務部根據公司財務管理實際情況,統一制定并頒發。
各分公司必須執行總公司頒發,與各分公司有關的各項財務管理制度。
風險提示:
企業要在員工入職一個月內與員工簽訂書面的勞動合同,否則企業需要承擔雙倍工資的風險;勞動合同必須具備勞動合同期限、工作內容、勞動保護和勞動條件、勞動報酬、勞動紀律、勞動合同終止條件以及違反勞動合同的責任等條款,建議企業與員工簽訂勞動合同時,可以先咨詢專業的律師,或者查閱好相關法律問題,避免引起不必要的勞動糾紛。
第四條財務人員管理統一
分公司財務人員由總公司財務部負責招聘、任命、培訓及解聘,分公司不能擅自招聘、解聘財務人員,但分公司可以推薦財務人員,經總公司財務部復試后決定是否錄取。
財務人員的績效考核由總公司財務部和分公司共同進行,其中總部財務部考核財務工作績效,占30%考核權重;分公司考核占70%考核權重。
第五條會計核算方法統一
分公司的會計核算遵循國家制定的會計準則,會計核算方法合法、操作規范、結果真實。
分公司的會計核算制度統一由總公司財務部制定,統一接受監督審計。
第六條財務會計報表統一
在財務會計報表的種類、格式、項目、要求上統一,為總公司報表合并奠定基礎。
第三部分財務組織管理
第七條分公司設財務部,作為分公司財務管理的職能部門。
第八條分公司總經理和總公司財務部對分公司財務部的管理,必須依據相關的管理制度行使管理權利。
第九條各分公司財務部隸屬總公司財務部。
第十條分公司財務部實行雙重管理,行政事務上接受分公司總經理管理,業務上接受總公司財務部管理,并接受總公司財務部的檢查。
第十一條分公司財務部的基本編制為2人,設財務主管兼會計1名,出納1名。
第十二條分公司財務部及財務負責人向分公司總經理及總公司財務部同時負責并匯報工作。
第十三條公司總經理與總公司財務部對財務部的管理出現分歧時,財務部首先應絕對服從總公司財務部的管理。
第四部分財務人員管理
第十四條財務人員職業道德。
風險提示:
實踐中,發生離職員工侵犯公司商業秘密時,爭議焦點往往不是員工有沒有義務保守公司的商業秘密,而是該秘密是不是構成受法律保護的“商業秘密”,以及單位如何提供證據證明離職員工實施了侵權行為及侵權造成的損失。由于商業秘密侵權證據很難收集,或調查取證的成本非常高,往往導致單位對侵權行為束手無策。
企業在制定規章的時候可以約定通過保密協議,據此證明商業秘密的存在、證明企業對商業秘密采取了保護措施,一旦發生侵犯商業秘密的行為,便于舉證,有利于企業借助法律手段保護自己的商業秘密,維護合法的權益。
財務人員應在任何時候都維護公司的利益,忠心耿耿,辦理會計事項必須嚴守紀律,保守機密。做到不該知道的事不問,不該說的話不說。不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。
各級財務人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。對弄虛作假的經濟活動,一經發現問題,應及時向上級領導書面報告,并請求查明原因,做出處理。
對財務人員監守自盜,徇私舞弊,弄虛作假,散布有損于公司的不負責任的言論,一經發現立即辭退,并追究其責任。
財務人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。財務人員辦理交接手續,由上級財務監交。
第五部分資金計劃管理
第十五條資金計劃編制辦法
各分公司資金計劃由分公司財務負責人根據工程進度情況、日常發生的經營費用、材料付款情況、施工隊付款情況、車間工費工資、以及其它事項等,編制月度資金收支計劃,并經總經理復核和簽字確認;
各分公司部門負責人,需要向財務負責人提供準確或接近于準確的收支項目計劃及其相應的金額和備注事項等,以便于財務部門編制月度資金計劃;
總公司財務部收到各分公司資金計劃表按規定進行審批后,回傳到各分公司執行。
第十六條月度資金計劃要求
各分公司財務負責人必須于每月3號前完成《月度資金計劃》電子檔發送至總公司____________項目辦公室,并將經分公司總經理簽字確認的《月度資金計劃》及《分周資金計劃》發送至總公司財務部。
分公司財務負責人,分公司總經理及其他參與計劃工作的數據資料提供人,如因錯報,漏報,誤報,拖延等造成財務計劃上報工作未能如期按質完成的,當月的資金不予支付。
第六部分財務報表管理
第十七條各分公司每月需向總公司財務部報送以下報表
分公司月度財務報表
應收賬款項目一覽表
項目收支平衡表
施工隊進度、付款一覽表
發票臺賬、外經證臺賬
內控指標完成情況表
分公司財務人員考核表
第十八條為了便于總公司合并財務報表,各分公司財務報表的格式必須按照總公司財務部制定的格式編制。
第十九條財務報表上報的要求
每月最后一天(遇節假日順延)下班前將月度財務報表電子檔發送至總公司財務部,半年度、年度財務報表為半年度、年度次月3日前上報。
項目收支平衡表、應收賬款項目一覽表、施工隊進度付款一覽表及內控指標完成情況表每月5日前發送至總公司財務部。
分公司財務人員考核表每月_____日前發送至總公司財務部。
每月_____日-_____日總公司與分公司財務核對各類往來賬目,保證雙方往來賬相互一致。
各分公司財務負責人,分公司總經理及其他參與財務報表工作的數據資料提供人,如因錯報,漏報,誤報,拖延等造成財務報表上報工作未能如期按質完成的,根據責任分別對責任當事人責令通報,并根據考核方案進行相應考核。
第七部分資金管理
第二十條分公司的每日的現金余額不得超過1萬元,超過庫存限額的現金應繳存銀行。
第二十一條現金支付范圍:發給職工工資、各種津貼及獎金;出差人員差旅費;結算起點以下的零星開支等。超出結算起點的現金支出,應報總經理審核批準。
第二十二條一切現金收支都必須有合法原始憑證,嚴禁以白條抵庫或不符合財務制度的憑證做費用報銷憑證,私設“小金庫”、帳外帳。
第二十三條現金的支出必須由財務負責人、總經理簽字方可付款。
第二十四條出納必須做到日清月結,隨時清點庫存現金,不得挪用現金,財務部負責人必須定期或不定期對庫存現金進行抽查,并在《資金盤點表》簽名確認,以保證帳實相符。
第二十五條銀行賬戶印鑒的使用實行分管制;即:財務章由會計保管,私章由出納保管,不準1人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。
第二十六條分公司會計應根據銀行對賬單,及時編制銀行余額調節表,以保證銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符,如不符,應及時查明原因。
第八部分財產物資的管理
第二十七條分公司的財產物資包括生產設備、生產工具、辦公設施、生活設施、通訊設施、辦公用品以及其他資產。
第二十八條分公司總經理對分公司的有形資產的安全、完整負完全責任。
第二十九條分公司的.財產物資實行“實物與帳薄分開管理”原則。指定專人負責財產物資的管理并登記實物數量,財務負責財務物資帳薄的記錄,二者交叉控制。
第三十條分公司財務負責人對財產物資負有管理責任,應親自參與財務物資的驗收、監督、與抽查。
第三十一條必須定期組織對現有財產物資進行實物盤點,有保管實物資產的部門每月進行自查,財務部定期或不定期進行抽查。
第三十二條財務抽查時,財務部作為負責部門,應在盤點計劃、盤點會議、盤點方法上嚴格、重視,確保盤點質量。
第三十三條處臵報廢固定資產前,必須填寫《固定資產報廢申請》,說明固定資產購置的時間,使用的年限,報廢的原因,經固定資產使用部門負責人、分公司總經理審批后,才能辦理報廢手續。
第九部分發票管理
第三十四條分公司財務人員憑發票領購簿,向主管稅務機關領購發票。
第三十五條各分公司由會計主管或者指定的專人進行發票的開具,發票內容應真實有效,并加蓋單位財務印章或發票專用章,任何人不得轉借、轉讓,不得虛開、亂開發票,對作廢的發票需加蓋“作廢”字樣,并保存完整。
第三十六條已開具的發票由會計主管負責統一保管,不得損毀發票,發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。
第三十七條各分公司要定期對發票進行檢驗,以防止偷盜、防火、潮濕及不經常使用發票時防蟲、防鼠咬、防丟失等措施,加強安全保衛。
第三十八條各分公司要建立發票使用登記制度。
第三十九條對于總部代開的發票,應按工程項目詳細登記備查賬。
第十部分費用報銷管理
第四十條費用的控制實行計劃管理,由需要支付費用的部門或個人先行填寫“借款單”列明:費用的性質、用途、金額,報部門經理審批同意后,報分公司總經理審批后方可執行。對個人借款的原則,欠款不清,后款不借,借款人應及時到財務部門辦理核銷手續。
第四十一條費用發生的過程中,原則上需由兩人或兩人以上人員參與執行,并相互監督和共同承擔責任。
第四十二條費用發生中,當事人應取得費用的相關單據,如因未取得合法的票據而遭到財務人員剔出的部分支出,原則上由當事人自行負責,公司原則上不予承擔。
第四十三條費用發生完畢后,當事人應及時將收集到的相關票據,按照公司統一的費用報銷憑據分類粘貼,并在附件欄注明票據張數。對于粘貼不規范,單據不清晰的,財務有權要求對方改正,不改正的有權予以拒絕報銷。
第四十四條當事人將粘貼整齊,填寫完整的費用報銷單交由部門經理進行審批,部門經理重點對費用發生的真實性、合理性進行審查并簽字。
第四十五條當事人將部門經理審批簽字的報銷單交財務審核,財務人員應重點對費用報銷單后附原始發票和單據進行合法性審查,對費用金額的計算予以符合并簽字,最后由分公司總經理審查和審批。
第四十六條當事人憑簽字齊全的報銷單,交出納領取資金,出納應對報銷單進行審核,重點查看報銷單有無涂改、費用的計算是否正確,后附的發票是否合法,審批手續是否齊全,審核無誤后方可付款。
第十一部分附則
第四十七條本管理辦法自公司批準之日起實施。
企業的財務管理4
新的經濟形式背景下,企業財務管理模式需要不斷完善,因循守舊的管理模式并不利于供電企業今后地發展。因此,如何對供電企業財務管理模式進行創新,是企業急需解決的問題,同時也是提高企業核心競爭力的主要手段。
一、創新供電企業財務管理的意義
供電企業進行財務管理創新是機遇和風險并存的,但企業害怕創新、無視創新,那么企業只能面對失敗。隨著我國市場經濟體制逐漸完善,多元化的企業和多渠道的資金進入中國市場,在企業不斷交流的過程中往往會出現很多新問題、新困難。這就需要企業創新、完善現有的財務管理模式。新模式有助于企業優化現有資金結構、合理分配企業利潤、有效防范商業風險,同時還有助于企業培養自身的核心競爭力,發揮我國供電企業的優勢。
二、目前我國供電企業財務管理現狀
(一)財務管理理念單薄
很多供電企業在日常工作中,財務管理意識淡薄,忽視了財務管理的重要性。經過筆者研究,某些供電企業將復雜的財務管理工作簡化為核算工作,并沒有將財務管理工作擺在重要的.位置。員工從思想上忽視了企業的財務管理工作,致使企業的財務管理制度不健全,供電企業的財務管理制度不健全就會影響企業的日常運行。
(二)尚未建立比較完善的綜合財務分析評價指標體系與激勵機制
國際上通常根據綜合財務評價指標體系來進行企業業績評價,作為一項有效的企業監管制度,是市場經濟國家監督約束企業的重要手段。而我國電力企業在實踐中常常將財務分析評價體系與激勵機制評價體系相分離,缺乏完整性、關聯性和協同性,因此財務管理對企業決策的作用尚難以很好地發揮。
(三)缺乏財務支持決策的有效手段
財務會計流程的缺陷、時空局限性等問題普遍存在,特別是電力企業,大量決策信息需從十幾至幾十家成員中獲取,按照集團組織架構,通過層層報表匯總得到,使得決策支持手段落后,導致了財務決策信息的缺乏與滯后,實效性和準確性極低。即便是企業建立了良好的分析與評價體系,也會因沒有有效的信息化支持決策,導致企業無法比競爭對手作出更快、更好、更準、更精的決策。
三、供電企業財務管理創新途徑思考
(一)注重日常財務管理工作
供電企業在創新現有財務管理模式時,先要重視財務日常管理工作,加強財務管理工作地認識,保證財務管理工作能夠滲透到企業的各個部門、各個環節。因此,為了讓供電企業的財務管理員工更加重視日常工作。企業的領導者應結合市場的發展形勢以及國家政策,制定完善、科學、合理的財務管理模式。要求財務管理員工樹立企業系統觀念、質量觀念等等,將更為先進的財務管理模式融入日常財務管理工作中,提高工作效率。
(二)完善風險管理機制,合理規避企業運營風險
市場經濟體制下,風險和機遇并存。隨著投資風險、政策風險、成本風險等各種因素地影響,供電企業如何完善風險管理機制,規避企業運營風險呢?筆者認為應該從以下兩點出發:一是要幫助財務管理員工樹立風險意識和規避風險的意識,要求員工能夠建立科學、合理的財務預警體系,全力降低財務風險,將企業運營的各個環節中加入財務風險評估環節,幫助企業合理規避運營風險;二是供電企業要完善現有的財務風險管理機制,不能僅僅依靠財務管理人員,還需要整個企業的部門負責人做好相關工作,能夠發現自己部門的潛在財務風險,并采取適當措施控制風險。
(三)加快信息化建設步伐
加強信息化建設主要涉及兩方面:一是要引進高素質、專業化的人才,保證財務管理信息化順利實施;二是要建立完善、科學的財務信息化管理系統,信息系統既要保證共享財務信息還要保證信息安全。唯有這樣,供電企業才能蓬勃發展。
(四)加強對供電企業的財務控制工作
供電企業應該加強財務控制工作:一是要完善現有的財務決策機制,明確各個財務管理員工的工作責任,將企業的核算過程、核算信息透明化、公開化,以此建立嚴格的財務控制制度;二是企業要樹立起成本控制的意識,雖然供電企業在國家享有某些權利,但是隨著市場經濟制度改革過程不斷深入,生產成本也是供電企業需要考慮的問題?刂粕a成本,提高工作效率,有助于企業發展。
四、結束語
總而言之,供電企業的財務管理工作不同于我國的一般企業。筆者認為,鑒于供電企業的特殊性質以及計劃經濟時代遺留下的問題,供電企業在今后的發展中將會面對更多困難和挑戰。供電企業應該根據企業自身的實際情況,創新現有的財務管理模式,調動員工的工作積極性,以此實現供電企業財務管理工作的良性發展。
企業的財務管理5
第一章 總 則
第一條 為加強財務管理,規范財務工作,促進公司經營業務的發展,提高公司經濟效益,根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定,結合公司實際情況,特制定本制度。
第二條 公司會計核算遵循權責發生制原則。
第三條 財務管理的基本任務和方法: (一)籌集資金和有效使用資金,監督資金正常運行,維護資金安全,努力提高公司經濟效益。 (二)做好財務管理基礎工作,建立健全財務管理制度,認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。 (三)加強財務核算的管理,以提高會計資訊的及時性和準確性。 (四)監督公司財產的購建、保管和使用,配合綜合管理部定期進行財產清查。 (五)按期編制各類會計報表和財務說明書,做好分析、考核工作。
第四條 財務管理是公司經營管理的一個重要方面,公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任,財會人員要認真執行《會計法》,堅決按財務制度辦事,并嚴守公司秘密。
第二章 財務管理的基礎工作
第五條 加強原始憑證管理,做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明,是會計記錄的主要依據。
第六條 公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員,復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條 健全會計核算,按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的`經濟業務為依據,按照規定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致,相互可比和會計處理方法前後相一致。
第八條 做好會計審核工作,經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核,重大事項應由財務負責人復核。 初級經濟師考試:工商管理專業知識與實務工商企業的概念,工商企業制度的。
第九條 會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對,保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條 建立會計檔案,包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案,妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。
第十一條 會計人員因工作變動或離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續,必須有監交人負責監交,交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後,移交人員方可調離或離職。
第三章 資本金和負債管理
第十二條 資本金是公司經營的核心資本,必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資,根據驗資報告向投資者開具出資證明,并據此入帳。
第十三條 經公司董事會提議,股東會批準,可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。
第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資,股東應按公司章程規定,向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。
第十五條 公司以負債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時應按月計提利息支出,并計入成本。
第十六條 加強應付帳款和其他應付款的管理,及時核對馀額,保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因,對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準後處理。
第十七條 公司對外擔保業務,按公司規定的審批程式報批後,由財務管理中心登記後才能正式對外簽發,財務管理中心據此納入公司或有負債管理,在擔保期滿後及時督促有關業務部門撤銷擔保。
第四章 流動資產管理
第十八條 現金的管理:嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》,根據本公司實際需要,合理核實現金的庫存限額,超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金,出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額,并與庫存現金相核對,發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查,以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條 銀行存款的管理:加強對銀行帳戶及其他帳戶的 工作,非因業務需要不準外泄,銀行帳戶印簽實行分管、并用制,不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款馀額,不準簽發空頭支票,不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,并編制銀行存款馀額調節表,對未達帳項進行分析,查找原因,并報財務部門負責人。
第二十二條 應收帳款的管理:對應收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報有關領導和分管業務部門,督促業務部門積極催收,避免形成壞帳。
第二十三條 其他應收款的管理:應按戶分頁記帳,要嚴格個人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現金,必須用於現金結算范圍內的各種費用專案的支付。
第二十四條 短期投資的管理:短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資,短期投資必須在公司授權范圍內進行,按現行財務制度規定記帳、核算收入成本和損益。
企業的財務管理6
在公司的正確領導下,在公司有關科室、部門的配合與支持下,我們財務部門按照公司的工作精神和工作部署,加強財務管理,不斷提高財務管理水平,取得了良好成績,現將我們財務部門有關財務管理經驗匯報如下:
一、加強財務管理,認真細致做好各項財務工作
為了適應市場經濟的要求,實現公司全年生產經營目標工作任務,我們財務部門加強財務管理,全面規范財務工作,進一步加強財務核算和財務監督功能,使財務人員做到既當家又理財,認真搞好各項財務工作。一是認真、細致地做好會計報銷、工資發放、會計原始憑證、記賬憑證的審核、記賬、裝訂及相關財政、稅務票據的'領用、核銷等日常會計核算、會計監督工作,做到工作仔細、認真、無差錯。二是按會計檔案管理的要求及時進行會計檔案的整理、歸檔工作,確保會計檔案全面、完整,便于以后日常查閱和利用。三是在做好自己本職工作的同時,我們財務部門堅持“公司工作一盤棋”,積極配合相關部門的工作,利用財務部門現有的各項資源做好力所能及的工作,為公司的發展做出我們應盡的努力。
二、創新財務管理,提高公司經濟效益
我們財務部門按照公司的工作精神,創新財務管理,力爭為公司節約成本,提高公司的經濟效益。一是年初認真做好財務預算,在財務預算上堅持原則,依據經費標準做預算,依據經費來源和工作任務的輕重緩急,按照量入為出、留有余地,確保重點,兼顧一般,力求具體可行,科學合理。二是實現分公司集中財務管理,杜絕以前財務管理分散所帶來的弊端,提高財務管理的規范化和精細花,使財務管理更好地為企業生產經營工作服務。三是實現采購由總公司集中比價招標采購,在實施采購過程中,嚴把供應商資質關、采購評審關、合同簽訂關,既實現陽光采購,又有效降低采購成本,提高了企業的經濟效益。
三、加強溝通協調,切實整改存在問題
我們財務部門在公司的統一領導下,認真做好對外溝通聯系工作,為公司創造良好的外部發展環境。一是加強與財稅部門的溝通協調,爭取他們對我公司的理解與支持,最大限度的利用國家相關稅收優惠政策進行合理避稅,為公司及職工減少稅收負擔,增加經濟效益。二是重視對內,外部審計中提出問題,對各類問題進行認真分析,查找產生的原因,采取切實有效的措施予以整改,全面提高財務管理水平,促進財務管理不斷躍上新臺階。
我們財務部門認真努力工作,完成了全部任務,取得良好成績。在此基礎上,我們財務部門要戒驕戒躁,繼續學習,努力工作,力爭取得更大成績,為公司的健康持續發展作出應有的努力和貢獻。
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一節總則
條為加強財務管理,根據國家有關法律、法規及財務制度,結合公司具體情況,制定本制度。
條財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上,嚴格執行財經紀律,以提高經濟效益,壯大企業經濟實力為宗旨。
條財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針,勤儉節約,精打細算,在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。
條公司及全資下屬公司、企業(含%股權的全資、內聯企業)的財務工作,都必須執行本制度。其他中外合資合作及內聯企業參照本制度執行。
二節財務機構與會計人員
條公司及下屬獨立核算的公司、企業設置獨立的財務機構。非獨立核算的單位配備專職財務人員。
條公司部會計師。
公司設計劃財務部。計劃財務部設部長、副部長。
下屬獨立核算的公司、企業設財務部。財務部設部長、副部長
計劃財務部及各財務部,根據業務工作需要配備必要的會計人員。
條總會計師協助總經理管理好整個系統的財務會計工作,對全系統的財務會計工作負責。
總會計師主要職責如下:
執行公司章程和股東大會、董事會的決議,主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等,落實完成計劃的措施,對執行中存在的問題提出改進措施,指導各項財務活動,考核生產經營成果,對總經理負責并報告工作;
審查公司基建、投資、貿易等發展項目及重要經濟合同,對可行性報告提出評估意見;
負責全系統的資金融通調拔決策工作,經總經理或董事會簽署后執行。
審核下屬公司、企業投資和效益的計算方案;
編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案;
監督全系統的財務管理和活動;
監督全系統的財務部門和會計人員執行國家的.財經政策、法令、制度和遵守財經紀律,制只符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項;
對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定,總經理批準后執行;
負責搞好全系統財務人員的培訓工,斷提高財會人員的素質和業務水平;
簽署下屬公司、企業的萬元以下貸款擔保書。
條計劃財務部是公司的財務主管部門,除做好本部門各項業務工作外,負責從業務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監督。
條計劃財務部部長領導計劃財務部的工作,在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作。
計劃財務部部長的主要職責是:
主持計劃財務部的工作,領導財務人員實行崗位責任制,切實地完成各項會計業務工作;
執行總經理和總會計師有關財務工作的決定,控制和降低公司的經營成本,審核監督資金的動用及經營效益,按月、季、度向總會計師、總經理、董事會提交財務分析報告;
籌劃經營資金,負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作;
定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業進行財務檢查,監督下屬公司、企業執行財經紀律和規章制度;
協助總會計師編制各種會計報表,主持公司的財產清查工作;
參與公司發新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。
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摘 要:伴隨著經濟形勢的不斷變化和現代企業制度的逐步完善,一個好的現代企業應該是一個由人事管理、生產管理、營銷管理以及財務會計管理等諸多子系統構成的組織。其中,財務會計則是各項管理活動的基礎和支撐,企業管理者需要根據財務部門提供的各項數據做出正確決策。有專家稱:“在新時期,財務起著‘倉庫’的作用,任何智力資本最終都要轉化為財務”?梢,財務管理的價值及其在企業中的重要作用。因此 ,抓企業管理應以抓財務管理為基礎,為切入點,加強財務管理是企業可持續發展的關鍵,也是企業財務工作者目前的一項重要工作。本文筆者根據自身的工作經驗就經常采用的財務管理方法進行詳細的闡述,以期與廣大企業財務管理人員溝通交流。
關鍵詞:企業;財務管理;決策;財務控制
一、財務管理在企業管理中的作用
(一)、財務管理要為企業當好參謀,把好企業投資決策關。
財務管理的一項極為重要的職能就是為企業當好參謀把好投資決策關。投資是指投放財力于一定的對象,以期望在未來獲取利益
的經濟行為,我們在考慮投資時必須把好以下""四關"":
第一、財務管理要為企業把好經濟行為關。必須明確投資是一項經濟行為,必須從經濟規律中去尋找依據,從而作出正確的投資決策。根據一些投資決策失誤的事例中不難看出其中一個失誤原因是沒有從經濟規律本身去決策,另一種投資決策失誤的原因是投資決策者本人素質差,,獨斷專行,自己又不懂經濟規律而拍腦袋作
出的決策。
第二、財務管理要為企業把好調查研究關,嚴格按國際慣例辦事,按法治辦事。在作出投資決策之前,必須深入進行調查研究,進行可行性分析,否則不能輕易投資。特別是對外投資一定要按國際慣例辦事,對投資方的資信、財力等諸多方面要有可靠的證明。合同要
嚴格把關,符合有關法律手續,切不可留有隱患。
第三、財務管理要為企業把好投資管理程序關,做到投資決策科學化與民主化。不同種類的投資都有自身的特點,從而有不同的管理程序,需經不同的部門審批,嚴格按授權審批制度辦事。
第四,財務管理要為企業把好成本控制、風險與收益關。投資的目的是要有效益,因此必須實行投資成本控制,增強風險意識,盡力規避風險,以確保投資在安全的前提下有高收益高回報。
二、財務管理方法
想要建立財務管理為核心的企業管理體系,要服務、服從經營需求,改善并提高企業的工作效率和經濟利益,完善會計與統計信息完全結合的企業電算化管理。本文從以下幾點闡述財務管理加強的幾點措施:
首先,必須建立一支符合企業現代化發展要求的會計隊伍。他們必須具有現代化的管理掛念、現代化的管理知識以及現代化的管理才能。并在此基礎上確立財務管理的新思路,對財務人員積極參與經營管理的全過程的行為予以激勵,實行全過程經營監督,并開展全過程經濟服務,將財務管理融合到企業經營中的整個過程。
以預算為企業管理主體,實現全面預算管理。當前的市場經濟形勢下,資源配置逐漸復雜化、管理功能也呈多樣化發展,因此,只有進行全面的預算管理,方可實施有效的控制,主要應進行一下工作: 編制經營預算使預算管理有條不紊的進行,并跟蹤、評價、分析和考核預算的執行情況;做好月、季結算及年度決算。利用預算控制,保證資源的合理利用,在節約節支的情況下實現增產增收,保證實現企業經濟效益。
資本金管理,保證資本增值保值。國有企業資產是我國發展社會生產力的物質基礎,并帶動著我國國民經濟的發展。資本管理可以使企業所有者權益得到保證,并使企業的各項資本性支出以科學決策為建立基礎。尤其是要發揮并保證投資項目最佳效益,實現資本的增值保值,并使所有者權益得到進一步的保證。對企業資本金的增值保值內容考核上,主要有是受資本和資本公積、未分配利潤及盈余公積四部分,企業自主經營和自負盈虧的實現是以資本金為前提的。實現資金管理,提高企業的資金使用效率。資金是流動在市場經濟和社會大生產中的“血液”。資金運轉短缺或不暢均會阻礙社會的活動。采用資金管理為中心的財務管理,強化資金管理,增強資金增值的能力,利用其效果是市場經濟的客觀要求。因此,要堅持資金管理的財務管理中心,充分發揮資金管理作用,有效防止資金損失與浪費。管理會計積極參與到企業經營決策。搜索、分類匯總、分析、報告財務信息的管理系統成為管理會計。企業要擁有現代化的經營眼光,放眼于企業的長遠規劃及戰略思考,遵循以管理會計為根本基礎的財務管理建設,進行會計核算體系的建立,以期對經營成果和理財情況進行正確的反映。
對成本費用進行控制,增加企業經濟效益。監督、檢查和糾偏企業的成本費用計劃的執行過程局勢成本費用控制,是實現成本管理的關鍵。它有效保證了成本費用計劃和目標成本的實現;是真實準確核算成本費用的重要條件,降低企業成本費用的捷徑。
明確財務管理部門和其他職能部門之間的關系。據企業的財產委托經營制度及產權明晰原則要求,財務部門和會計部門必須分設。財務管理部門必須對企業管理、生產決策和銷售部門職權范圍進行明確劃分,建立財務管理為核心的、相互協調和分工明確的管理網絡系統。
三、財務決策
財務決策即保證財務人員在財務總目標的前提下,從若干個財務活動方案中擇取最優的方案,決策的步驟如下:依據財務預測信息發現并提出問題→對解決問題的可選方案進行確定→對比、分析和評價各種方案→擇優標準的擬定→選擇最佳方案。決策的方法很多,現說明常見的方法。
(一)優選對比法。財務決策的基本方法是優選對比法,它是把各種不同的方案排列在一起,依據經濟效益好壞進行對比和優選,進而做出決策。對表的標準也有所不同,比如有總量對比、差量對比和指標對比等。不同方案的總收入、總成本和總利潤進行對比,從而確定一種最佳的方案就是總量對比法。而差量的對比法就是將不同方案的收入差額和預期成本差額之間進行對比,求出差量的利潤,從而做出最佳方案的決策。指標對比就是對比不同方案的經濟效益指標,例如可把不同的投資方案的凈現值、內含報酬率等各項指標進行對比,從而選擇最優的方案。
(二)數學微分法。財務決策的一種重要方法就是數學微分法, 通常用于最優資本結構決策、存貨的經濟批量決策和現金最佳持有量決策等。在實際的操作過程中,如果是以成本為判斷的標準的,一般求極小值,但如果是以利潤為判定標準的就需要求極大值,這種根據邊際分析的原理,對曲線聯系的極值問題進行求解,就是數學上的微積分方法,也是確定最優方案的一種決策方法。
(三)線性規劃法。根據運籌學的基本原理,線性規劃法是用來對具有線性聯系的極值問題進行的求解,最終確定最優方案的一種方法。在有一些約束條件下,這種方法能幫助企業管理人員優化配置人力、物力和財力,因而也是一種重要的決策方法。
(四)概率決策法。概率決策法主要針對的是風險決策,既然有風險就是對未來情況的不明了或者不能把握,但是根據概率還是可以進行預知的一種決策方法。這種決策常用概率法來計算各種方案的期望值,并以決策樹圖表示出來,整個決策過程形象生動,一目了然。
(五)損益決策法。損益決策也是在不確定的情況下進行決策的一種方法,也就是指未來不確定,只能對相關因素可能出現的.狀況進行預測,發生的概率多少不可預知,因此這種情況下決策是有一定的困難的。往往主要取決于決策者的經驗、態度及其所持的原則,也借助一定的方法進行。損益決策法通常包括小中取大法、大中取大法和大中取小法等,統稱損益決策法。小中取大法,又稱悲觀決策法,是指決策時找出各種方案的最小收益值,并擇其最大者為最優。大中取大法,又稱樂觀或冒險決策法,是指決策時找出各種方案的最大收益值, 并擇其最大者為最優。大中取小法,又稱最小最大后悔值法,是指決策時先找出各種方案的最大后悔值(最大收益值與所采取的方案收益值之差),然后取其最小者為最優。
四、財務控制
財務控制是在財務管理的過程中,采取特定的信息和特定手段, 對財務活動施加影響和調節,從而確保財務目標的實現,總之,這些措施都是為保證財務計劃目標的實現而采取的措施。 常用的控制方法是有以下幾種:
(一)防護性控制。
防護性控制也稱為排除干擾法,這是最徹底的控制方法,前提是需要事先也就是在財務活動開始之前進行標準、制度的制定,為了充分的保證現金的安全和完整,把可能產生的差異予以排除,使得現金在使用范圍內,內部的牽制制度也需要制定好,這樣就對被控制對象有絕對的控制能力,對于各種開支標準也要事先規定,可以達到節約各種費用開支的目的。
(二)前饋性控制。
前饋性控制又稱為補償干擾控制,也就是對實際運行系統進行監視,采用科學的預測方法對可能出現的偏差采取一定的措施,消除差異,從而使得財務得以控制。尤其是企業短期的償還能力要是可控制,密切的關注公司的流動資產和流動的負債, 并對這一比例的發展趨勢進行預測,如果發現變率不合理就需要采取一定的措施進行調整, 使得它們的關系始終保持在合理水平上,總之,補償干擾是一種很好的控制方法,但前提是需要掌握大量的信息并進行準確的預測,只有這樣,才可以達到補償干擾的目的。
(三)反饋控制。
在財務控制中比較常用的是反饋控制法,這是一種平衡偏差控制方法,需要在認真對企業的實際情況進行分析并找出與計劃之間的差異和差異的原因, 從而采取切實有效的措施 ,來調整實際財務活動,使得和計劃財務的差異得以消除,積累經驗避免以后類似現象的產生。 平衡偏差指的是平衡實際產生的偏差,這個 過程中或許會有一定的滯后性, 時間的滯后可能就會造成新的偏差。但整體來說影響不大,平衡偏差法運用起來也比較方便簡單,不需要很多的信息,可以隨時調節。
五、結語
一個企業的財務部門只有擁有完善的制度,科學的管理,高水平的財務人員,才能充分調動好各方面的積極性,不斷增強企業的經濟實力,使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地,為企業謀求更大更
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企業的財務管理9
第一條為加強公司的財務工作,發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,特制定本規定。
第二條公司財務部門的職能是:
(一)認真貫徹執行國家有關的財務管理制度。
(二)建立健全財務管理的各種規章制度,編制財務計劃,加強經營核算管理,反映、分析財務計劃的執行情況,檢查監督財務紀律。(三)積極為經營管理服務,促進公司取得較好的經濟效益。
(四)厲行節約,合理使用資金。
(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。
(六)對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解,檢查財務工作,主動提供有關資料,如實反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前,總會計師職責由會計兼任承擔。
第四條公司各部門和職員辦理財會事務,必須遵守本規定。
財務工作崗位職責第五條總會計師負責組織本公司的下列工作:
(一)編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;
(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益;
(三)建立健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析:
(四)承辦公司領導交辦的.其他工作。第六條會計的主要工作職責是:
(一)按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備,數字準確,帳目清楚,按期報帳。
(二)按照經濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本和利潤的執行情況,挖掘增收節支潛力,考核資金使用效果,及時向總經理提出合理化建議,當好公司參謀。
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
(四)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責是:
(一)認真執行現金管理制度。
(二)嚴格執行庫存現金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現金,不認白條抵壓現金。
(三)建立健全現金出納各種帳目,嚴格審核現金收付憑證。
(四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續,使用支票須經總經理簽字后,方可生效。
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
企業的財務管理10
一、中小企業財務管理特點
中小企業一般都具備幾個顯著特征,即所有者、經營管理者統一,多屬于負全部責任的個人經營,且面臨著巨大的市場競爭壓力,環境變化對其的刺激與沖擊較大。從財務管理的角度來看,中小企業財務管理部門在人員設置方面相對簡單,一般情況下,財務人員都身兼記賬、報稅等工作,導致工作職責不明、分工不細,并更加重視會計核算,在一定程度上忽視了對財務報表進行分析。具體而言,中小企業財務管理特點體現在三個方面:一是涉及面廣。財務管理與中小企業的各方面都存在廣泛聯系,采購、產銷、技術、人事、設備、行政等部門的業務活動都伴有資金的收支,財務管理必然也涉及各個角落。二是靈敏度高。財務管理能及時提供反映中小企業生產經營狀況的財務信息,它時常變動,敏感性較強,企業發生的各種經濟業務,尤其是經營行為的成敗、經濟決策的得失等都會迅速通過財務信息得到反映。三是綜合性強,財務管理能將中小企業各方面的生產經營工作質量綜合反映出來,通過價值形式表現經營成果與財務狀況,綜合性相當強,并透過財務信息將影響中小企業生產經營的各方面影響因素全面反映出來,同時對它們產生反作用。
二、中小企業財務管理面臨的主要問題
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大多數中小企業在財務管理制度方面都面臨嚴重混亂的問題,依舊采用粗放型的簡單管理方式,一些企業甚至沒有專門設置財務管理制度,導致財務人員在財務工作中缺乏制度依據和約束,極易引發各種財務管理漏洞,對企業發展不利。即便部分中小企業已經制定了財務管理制度,但由于管理者與普通員工之間大多都存在一定的親緣、地緣等關系,導致財務管理制度的約束力較弱,執行的難度較大。
。ǘ﹥炔靠刂屏饔谛问
由于一些中小企業的組織框架結構不盡合理,即便制定一系列內部控制制度,但大多數管理者、經營者缺乏必要的內部控制理論基礎,對知識的掌握程度不夠,對財務管理與內部控制的認識存在一定的差距,引發官不受管的問題。因此,中小企業內部控制制度變成一紙空文,并沒有得到落實,其控制作用也得不到相應的發揮,最終導致內部控制流于形式。
。ㄈ┒愂栈I劃不盡合理
稅收籌劃的合理性不足是中小企業普遍存在的問題,特別是在一些基層地區,國家的稅收執法水平偏低,頻繁發生各種執法不嚴、違法不究的現象,很難禁止中小企業出現各種漏稅、偷稅的現象,即便發現了,處罰力度也不夠。于是中小企業敢于冒險漏稅、偷稅,而忽視通過合法的稅收籌劃來減少稅負。究其原因,在于中小企業沒有將稅收籌劃工作納入日常的財務管理范疇,應及時解決。
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中小企業的經營管理者大多都把精力放在了生產經營活動中,忽視了財務管理的地位,特別是一些家族式的中小企業,大多數成員都源自家族,沒有形成嚴格的財務管理理念,更缺乏創新意識。雖然少數中小企業的領導者能深諳財務管理工作的重要性,但為了最大限度節約開支,只由會計主管負責完成財務管理工作,但會計主管的精力畢竟有限,從而導致中小企業財務管理形同虛設。
三、新形勢下完善中小企業財務管理的措施
。ㄒ唬┙⒔∪芾碇贫,提高財務管理執行能力
要想完善財務管理工作,中小企業務必要堅持建立健全財務管理制度,專門針對財務管理建立起一套完善的制度措施,確保財務人員有章可循,發揮出必要的約束力。同時,中小企業的管理者、經營者應加強建設財務管理制度,清晰認識到完善的財務管理制度體系能在規范企業財務操作中發揮重要的促進作用,盡量避免因人為因素引發財務管理問題,加強企業對各項重要的資產的管理、控制,從而有效降低中小企業風險,提高其財務信息質量與水平,使企業的財務報表更加可信、可靠,為企業健康發展打下財務基礎。此外,在人員方面存在一定的親緣、地緣等親密關系的家族式中小企業的領導者應充分認識到執行財務制度時將會受到的阻力,要通過堅硬的態度實現財務管理制度的強制執行,不能因下屬員工是自己的朋友、親戚就降低執行財務管理制度的標準,如此才能將財務制度的控制、約束、監督等職能充分發揮出來,確保整個企業能正常運轉。
。ǘ┩晟苾炔靠刂浦贫,科學制定內部控制方案
中小企業的內部控制具體是指各級管理人員為確保企業能實現經濟資源安全、完整的目標,為促使會計與經濟等信息可靠,對企業的各項經濟行為與活動作出協調、控制等,從而利用存在于企業內部分工生產環節的相互聯系與相互制約的關系,形成一套控制的方法、措施,并促使企業活動系統、規范,將內部控制轉變成一個嚴密的、較完整的體系。對中小企業來說,內部控制制度的完善至關重要,針對機構部門單一、缺少管理人員、財務管理較差等問題,中小企業可嘗試指定科學的內部控制制度方案:一是建立簡單的組織框架,并科學制定內部控制制度,促使組織框架與控制制度有機聯系起來,形成制度與框架相生相隨的內部格局;二是明確每一個組織的權限,促使相關人員按照權限來行使應有權力,并界定各個崗位的職責,大部分崗位都應實施輪崗制度;制定簡易的業務工作流程,所有經濟業務都要依據該流程來執行,嚴禁出現舞弊、錯誤等現象;四是輪崗換員制度需定期落實,對他們執行內部控制制度的情況進行嚴格的檢查與監督,同時不斷完善問責機制,加大監督力度,不斷提高中小企業執行內部控制的能力與水平。
。ㄈ┴S富稅收籌劃目標,加強研究稅收籌劃方法
對稅收籌劃而言,中小企業不能受到傳統降低稅負這一目標的限制,不能只對稅收籌劃的成本、效益進行考慮,而應將稅收籌劃與中小企業的經營活動、財務管理活動有機結合,對企業的資源配置、市場環境等因素進行綜合考慮,從而科學制定稅收籌劃方案,確保企業實現最大化的利益。同時,宏觀經濟環境正在不斷變化,國家的財稅政策也會不斷調整,且各個區域的稅收政策也存在較大的差異性,導致中小企業在稅收籌劃上面臨各種各樣的新問題、新情況,急需加強對稅收籌劃方法進行研究,確保其合理性、合法性。尤其是如今全國甚至全球范圍內都掀起了互聯網投資的高潮,越來越多的中小企業都涉足互聯網經營,稅收籌劃方法卻處于初步的摸索階段,跟不上新形勢的步伐。所以中小企業需立足自身實際狀況,系統分析國家及地域的`稅收環節,科學研究稅收籌劃方法,以推動中小企業在日常財務管理工作中科學開展稅收籌劃工作,用合法的方式對自身的稅法權利進行維護,促進提高企業財務管理質量。另外,中小企業還需加強建設稅收籌劃人才隊伍,聘請一些財會專業、稅收籌劃專業的人才進入企業,增強人員稅收籌劃技能水平。
。ㄋ模﹦撔仑攧展芾砝砟,積極建設綠色財務管理
首先,中小企業應積極轉變認識,創新財務管理理念。歸根結底,中小企業轉變認識實際上是管理人員轉變認識,因為企業的本質不會改變,管理人員轉變認識主要是通過權衡短期與利益與長期利益、社會整體利益與企業個體利益來體現的。因為自然資源充足、生態環境良好是中小企業實現經濟增長的基礎條件,最終目的是提高人員生活水平。其次,中小企業應積極轉變財務管理目標,建設綠色財務管理。中小企業的目標是企業一切行為的核心,發揮著重要的定向作用。中小企業的一切行為都會受到目標的導向、支配,行為的開展也要緊緊圍繞著目標,而作為企業管理的核心部分,財務管理的目標務必要與企業目標保持一致。所以中小企業所制定的財務管理目標應當是企業目標的出發點、歸宿點,任何正式的財務管理行為都要由企業的目標來定向、控制。于是中小企業可嘗試通過轉變財務管理目標來促進改變管理層的行為,使他們給予長遠利益更多的關注。第三,中小企業要重視加強建設財務管理文化。企業需加大對培訓財務人員的投資,并投資繼續教育,提高財務管理人員素質,并在企業文化里面向全體員工加強綠色企業理念的樹立,促使每一個員工都能充分認識到長期利益的必要性,并提升財務管理人員對綠色財務管理的認識,推動中小企業順利實現經濟、環境、生態效益的統一。
四、結語
在市場經濟迅猛發展的大背景下,中小企業財務管理問題愈加突出,解決措施也會隨著新形勢下客觀經濟環境的變化而發生改變。因此,中小企業在實際工作中應立足自身發展實際,進一步強化財務管理工作,以增強自身綜合競爭力,為中小企業實現可持續發展目標提供保障。
企業的財務管理11
第一章總則
第一條爲加強財務管理,規范財務工作,促進公司經營業務的發展,提高公司經濟效益,根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定,結合公司實際情況,特制定本制度。
第二條公司會計核算遵循權責發生制原則。
第三條財務管理的基本任務和方法:
籌集資金和有效使用資金,監督資金正常運行,維護資金安全,努力提高公司經濟效益。
做好財務管理基礎工作,建立健全財務管理制度,認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。加強財務核算的管理,以提高會計資訊的及時性和準確性。
監督公司財産的購建、保管和使用,配合綜合管理部定期進行財産清查。
按期編制各類會計報表和財務說明書,做好分析、考核工作。
第四條財務管理是公司經營管理的一個重要方面,公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任,財會人員要認真執行《會計法》,堅決按財務制度辦事,并嚴守公司秘密。
第二章財務管理的基礎工作
第五條加強原始憑證管理,做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明,是會計記錄的主要依據。
第六條公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員,復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條健全會計核算,按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務爲依據,按照規定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致,相互可比和會計處理方法前後相一致。
第八條做好會計審核工作,經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核,重大事項應由財務負責人復核。
第九條會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對,保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條建立會計檔案,包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案,妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。
第十一條會計人員因工作變動或離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續,必須有監交人負責監交,交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後,移交人員方可調離或離職。
第三章資本金和負債管理
第十二條資本金是公司經營的核心資本,必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資,根據驗資報告向投資者開具出資證明,并據此入帳。
第十三條經公司董事會提議,股東會批準,可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。
第十四條公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資,股東應按公司章程規定,向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。
第十五條公司以負債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時應按月計提利息支出,并計入成本。
第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理,及時核對馀額,保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因,對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準後處理。
第十七條公司對外擔保業務,按公司規定的審批程式報批後,由財務管理中心登記後才能正式對外簽發,財務管理中心據此納入公司或有負債管理,在擔保期滿後及時督促有關業務部門撤銷擔保。
第四章流動資産管理
第十八條現金的管理:嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》,根據本公司實際需要,合理核實現金的庫存限額,超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現金,出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額,并與庫存現金相核對,發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查,以保證現金的'安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條銀行存款的管理:加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業務需要不準外泄,銀行帳戶印簽實行分管、并用制,不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額,不準簽發空頭支票,不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,并編制銀行存款馀額調節表,對未達帳項進行分析,查找原因,并報財務部門負責人。
第二十二條應收帳款的管理:對應收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報有關領導和分管業務部門,督促業務部門積極催收,避免形成壞帳。
第二十三條其他應收款的管理:應按戶分頁記帳,要嚴格個人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現金,必須用於現金結算范圍內的各種費用專案的支付。
第二十四條短期投資的管理:短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資,短期投資必須在公司授權范圍內進行,按現行財務制度規定記帳、核算收入成本和損益。
第五章長期資産管理
第二十五條長期投資的管理,長期投資是指不準備在一年內變現的投資,分爲股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證,按公司審批許可權的規定批準後,由財務管理中心辦理入帳手續。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算;擁有實際控制權的,長期投資采用權益法核算。
第二十六條固定資産的管理:有下列情況之一的資産應納入固定資産進行核算:①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等;②不屬於經營主要設備的物品,單位價值在xx元以上,并且使用期限超過2年的。
第二十七條固定資産要做到有帳、有卡,帳實相符。
財務部負責固定資産的價值核算與管理,綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作,財務部應建立固定資産明細帳。
第二十八條固定資産的購置和調入均按實際成本入帳,固定資産折舊采用直線法分類計提,分類折舊年限爲:房屋、營業用房30年
通訊設備、交通運輸設備3年電子電腦、辦公及文字處理設備3年電器設備、安全保衛設備3年
第二十九條已經提足折舊、繼續使用的固定資産不再提取折舊,提前報廢的固定資産,不再補提折舊。當月增加的固定資産,當月不提折舊,當月減少的固定資産,當月照提折舊。
第三十條對固定資産和其他資産要進行定期盤點,每年末由綜合管理部負責盤點一次,盤點中發現短缺或盈馀,應及時查明原因,并編制盤盈盤虧表,報財務部審核後,經總經理批準後進行帳務處理。
第三十一條無形資産指被公司長期使用而沒有實物形態的資産,包括:專利權、土地使用權、商譽等。無形資産按實際成本入帳,在受益期內或有效期內按不短於10年的期限攤銷。
第三十二條遞延資産是不能全部計入當期損益,需要在以後年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費,租入固定資産的改良支出和攤銷期限超過一年,金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起,分期攤入成本。分攤期不短於5年,以經營租入的固定資産改良支出,在有效租賃期內分期攤銷。
第六章收入管理
第三十三條公司的營業收入包括手續費收入、其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認,并認真核實、正確反映,以保證公司損益的真實性。
第三十四條營業收入要按照規定列入相關的收入專案,不得截留到帳外或作其他處理。
第七章成本費用管理
第三十五條公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出,按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容?刂坪贸杀举M用,對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。
第三十六條成本費用開支范圍包括:利息支出、營業費用、其他營業支出等。
利息支出:指支付以負債形式籌集的資金成本支出。
營業費用包括:職工工資、職工福利費、醫藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資産折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。
固定資産折舊費:指公司根據固定資産原值和國家規定的固定資産分類折舊率計算攤銷的費用。
攤銷費:指遞延資産的攤銷費用,分攤期不短於5年。
各種準備金:各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取,壞帳準備金按年末應收帳款馀額的1%提取。
管理費用包括:物業管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。
第三十七條職工福利費按工資總額14%計提,工會經費按工資總額2%計提,教育經費按工資總額3%計提。住房公積金經批準後,由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。
第三十八條加強對費用的總額控制,嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權,財務人員應認真審核有關支出憑證,未經領導簽字或審批手續不全的,不予報銷,對違反有關制度規定的行爲應及時向領導反映。
第三十九條公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算,費用支出的管理實行預算控制,財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第八章利潤及利潤分配管理
第四十條公司營業利潤=營業收入+營業稅金及附加+營業支出
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入
營業外支出
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。
營業外收入是指與公司業務經營無直接關系的各項收入,具體包括:固定資産盤盈、處理固定資産凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入,確實無法支付而按規定程式經批準的應付款項等。
營業外支出是指與公司業務經營無直接關系的各項支出,具體包括:固定資産盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。
第四十一條公司利潤總額按國家有關規定作相應調整後,依照繳納所得稅,繳納所得稅後的利潤,按以下順序分配:
被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款;弭補公司以前年度虧損;
提取法定盈馀公積金,法定盈馀公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10%提取,盈馀公積金已達注冊資本的50%時不再提取。
提取公積金、公益金按稅後利潤的5%計提,主要用於公司的職工集體福利支出。
向投資者分配利潤,根據股東會決議,向投資者分配利潤。
第九章財務報告與財務分析
第四十二條財務報表分月報和年報,月報財務報表包括資産負債表、損益表。年度財務報表包括資産負債表、損益表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應於次月15日內完成,年度財務會計報告應於次年90日內制作,必要時聘請會計師事務所進行審計。
第四十三條年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括:
業務、經營情況,利潤實現情況,資金增減及周轉情況,財務收支情況等。
財務會計方法變動情況及原因,對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項;資産負債表制表日至報出期之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項;以及爲正確理解財務報表需要說明的其他事項。
企業的財務管理12
一、低碳經濟下的企業財務管理目標
企業財務的管理目標是低碳經濟下的企業財務管理的核心,為企業有效開展財務活動提供方向,同時也是衡量企業財務管理質量的標準。對于傳統的財務管理來說,其目的是實現企業效益的最大化。在企業產值利潤、企業生產規模擴大、企業價值等方面都是以經濟利益為目的。由于過于追求經濟效益,不注重對于生態環境的保護,忽略了生態效益,使得經濟發展與生態保護嚴重脫節。在傳統的經濟理念中,企業的核心任務是肩負起經濟職責,而環境保護職責是國家和社會的責任,與企業沒有太大關系。但是對于社會發展來說,環境污染與碳排放與企業息息相關,企業開展生產經營活動對于生態環境的影響是較大的,因此為了實現經濟發展與生態保護統一,那么企業必須承擔起生態環境保護職責。以低碳經濟為企業的發展理念,將生態環境保護融入到企業的管理之中,降低二氧化碳等含碳氣體的排放,積極調整企業的產業結構,降低高污染、高碳排放資源的使用,大力采用低污染的清潔能源,從而降低企業生產經營活動對于生態環境的負面影響。因此對于企業的財務管理目標來說,不僅僅要注重對于企業生產經營活動的經濟效益的評估,同時還要對企業生產經營活動的生態效益的評估,從而衡量企業的生產經營活動是否符合低碳經濟的要求。綜合考慮企業生產經營活動的內部價值和生態價值,進一步明確企業的碳風險與碳責任,全面提升企業的價值。
二、低碳經濟條件下企業財務評價指標體系
基于低碳經濟條件下企業財務管理思想要求企業實現核心資源的優化配置,以提升企業的經濟效益和環境效益的宏觀角度合理分配企業資源。實現核心業務產權級次進一步精簡壓縮,大幅度提升企業的財務管理效率。按照經營要求進一步壓縮管理鏈條,實現組織機構扁平化管理。全面推進企業核心業務的地碳排放管理,加強對于企業運作的系統支持,從而進一步降低企業的生產能耗,在滿足企業的經濟效益的同時提升社會生態效益。同時企業財務評價指標體系應當具有前瞻性,能夠對于低碳經濟條件下企業的發展起到積極的指導作用。同時也能夠企業的發展需要,隨著企業的經營策略、經營理念、相關政策制度、環保要求等內外部環境的變化而進行調整。綜合考慮以上內容,積極引入碳排放和低碳業績指標,從盈利能力、償債能力、營運能力、發展能力和低碳能力等方面去衡量企業的低碳排放發展指標。
(一)盈利能力
盈利能力是指企業通過付出一定的金錢、技術、人資管理等資源之后,所收到的回報。從經濟學角度分析企業的盈利能力是一個相對的概念,企業總是想投入最少的資源來獲得最多的經濟回報,也就是說產出與投入之比越大越好。參照企業傳統的應力標準,結合低碳經濟下企業財務管理要求,采用總資產報酬率、凈資產收益率、碳資產凈利潤率指標去衡量企業的低碳盈利能力?傎Y產報酬率是指企業獲得全部經濟效益;凈資產收益率是指企業通過投入資源而獲得的總的經濟效益;碳資產凈利潤率是指企業通過投入碳資產而獲得的凈利潤。
(二)償債能力
償債能力是指企業在限定時間內償還相應的財務的能力,按照企業碳債務產生的原因可以進一步明確碳負債的含義。對于企業來說,其碳負債包括企業在限定時間內償還因為碳排放問題而帶來的罰款、企業用于低碳排放技術引進和設備購置的銀行貸款、按照環保法律法規企業應該繳納的碳排放稅、碳排放風險給企業造成的未知的債務等。而企業在限定時間內對于這些已經存在的或者潛在的碳債務進行償還的能力,這就是償債能力。在財務會計中,多從短期、中期、長期碳償債方面去評估企業的碳償債能力,明確企業在不同的時期能否按時足量償還碳債務。在具體的實踐中,多選取利息保障倍數、資產負債率、資產碳負債率等指標去衡量企業的碳償債能力。在這些指標中資產碳負債率是最為重要的,其體現著企業的全部資產能否保證企業償還相應的碳債務,能否降低碳債務給企業的生產經營活動造成的風險。
(三)營運能力
只有具備較強的營運能力,企業才能夠健康快速發展。在財務管理中多采用應收賬款周轉率、總資產周轉率、存貨周轉率等指標去衡量企業的營運能力。為了有效評估企業的碳資產的效率與效益,可以采用碳資產周轉率。碳資產周轉率體現了單位時間內企業碳資產的周轉次數,碳資產周轉率越大,則說明企業碳資產速度越快,周轉效率越高。但是該指標同樣存在較大的缺陷,不能夠有效評估出資產較低的企業的碳資產營運能力。對于很多企業來說,在前期的低碳財務管理不是很健全,是隨著企業的發展、政府環保政策的調整以及市場因素的波動而逐漸發展的。在此過程中企業的低碳資金投入是不斷增加的,因此單純的碳資產周轉率是不能夠完全真實反映出企業的碳資產營運能力,而是應該結合企業低碳投入的絕對次數進行綜合分析。
(四)發展能力
發展能力體現著企業生產經營活動的發展潛能,決定著企業未來能夠發展到什么樣的程度。尤其是對于廣大企業來說,其需要在市場上贏得生存和發展的空間,就必須不斷實現銷售增長。企業的發展能力受到企業利益所有者的影響,這些人的利益體現決定著企業的未來發展趨勢;企業的總資產表明了企業的規模大小,決定著企業的發展潛能,只有在雄厚的總資產的基礎之上企業才能夠不斷推動銷售收入的增長。碳資產表明了企業低碳環保資金的投入,碳資產增長是企業為了適應新形勢下企業的發展而做出的戰略決定。企業通過不斷增加碳資產投入,可以不斷優化自己的產業結構,履行自己的生態環境保護責任,提升企業的品牌影響力。
(五)低碳能力
隨著全球經濟環境的進一步惡化,世界各國對于低碳經濟的呼求度越來越高;诘吞寄J较碌慕洕l展,要求全社會盡可能少排放或者不排放二氧化碳等溫室氣體,從而有效包會臭氧層,降低溫室效應對于生態環境的影響。低碳能力是企業在投入相同的資本和獲得相同的經濟利益回報時,消耗的能源和排放的二氧化碳等溫室氣體的多少。在企業的低碳能力評估中,多采用單位收入能耗和單位利潤碳排放進行衡量,從而進一步評測出環境要素和企業的利潤要素之間的關系。同時在實際的企業低碳能力評估中,我們也采用碳資產投入占企業總投入的比重來衡量企業的低碳能力。
三、低碳經濟條件下企業財務管理創新實踐
(一)低碳經濟下企業財務管理機制創新
傳統的企業財務管理的目的是為了實現企業經濟效益、企業價值最大化,通過整合企業現有的資源,充分發揮出企業資本的作用,采取多種手段為企業創造更多的利益。在這種以經濟利益至上的管理理念的引導下,傳統企業財務管理不注重生態環境、社會、企業三者之間的關系,降低了企業的可持續發展潛力。因此在低碳經濟下企業財務管理必須一實現經濟效益、生態環境保護兩者的統一,注重對于生態環境的保護,將自然資源的有序開發使用和企業的可持續發展聯系起來,推動企業向低碳模式轉變。但是當前企業價值評估只體現企業資本運作的'價值增值規律,過于強調企業的經濟效益,忽視了生態環境的保護。因此為了推動低碳經濟的發展,企業必須重新定位新形勢下財務管理的目標和發展方向,將生態保護、經濟發展和社會協調結合起來。既注重企業財務管理的實現,同時又要考慮環境價值,從而實現企業的最大經濟價值。
(二)變革財務評價方法
轉變傳統的財務評價方法,將單純的經濟指標評價體系轉變為經濟效益和社會效益協同發展的新型財務關系體系,從而有效促進企業的低碳財務管理發展。與傳統的經濟評價模式相比,低碳經濟模式不再單純地依賴企業現有的資源配置與評估方式,而是更多地傾向于人力資源資本、生態資本等多種資源的優化配置。此情況下,企業不僅僅是消費資源,提供產品呢與服務,同時也是作為生態系統的重要組成部分參與到生態經濟環境中來。
(三)低碳經濟下企業投資決策創新
對于傳統的企業決策來說,是將企業的資金投入與利益回報作為企業的項目可行性的評估要素,也就是說僅僅從經濟利益的角度去分析項目的實施是否具有意義。不注重對于環境成本等外部因素的考慮,也沒有將這些因素作為項目決策的依據。但是對于當前的低碳經濟時代,環境保護成本、碳排放成本等外部成本因素已經成為制約企業發展的重要因素,如果在決策中不注重對于這些因素的評估,那么就可能對項目的盈利造成巨大影響。因此在當前的社會經濟發展中,企業在進行項目考核評估中,不僅僅要注重對于項目的資金投入與支出費用,同時也要考慮到環境保護、碳排放等外部因素帶來的經濟成本以及設施運營費用。只有綜合考慮這些因素,才能夠為投資者準確分析項目的盈利性提供支持。為了有效降低低碳政策變化對于企業造成的投資風險,企業應該將環保成本、低碳排放成本等納入到財務管理中。
(四)低碳經濟下企業融資創新
過去的數十年里我國經濟發展一直處于高污染、高排放、低效能的狀態,企業對于低碳成本普遍缺乏足夠的意識。而想要扭轉這些企業的發展模式,推動低碳、環保的經濟模式發展,這并不是一件很容易的事情。企業為了實現低碳發展,就必須淘汰掉落后的生產設備以及技術,引進先進的生產設備以及技術,從而促使企業不斷適應低碳經濟的發展要求,促進企業較好較快地發展。盡管我國政府不遺余力地推廣低碳經濟模式,但是實際上達到的效果與預期目標效果相差較遠,其中很重用的因素就是企業的融資問題。我國企業想真正落實低碳經濟模式,那么就必須有效解決融資問題。因此企業應該不斷創新的融資渠道和融資方式,盡可能降低資金使用周期,從而有效推動企業融資發展。
(五)低碳經濟下企業財務核算與財務報表列報創新
企業財務核算與財務報表列報創新是低碳經濟下企業財務管理的要求,也是提升財務管理質量與管理效率的重要措施。在財務管理中,應加強財務原始憑據的管理,強化會計審計工作管理,夯實會計基礎工作,加強環境成本管理,有效評估財務成本對于企業經濟效益的影響。深刻貫徹國家有關環境保護的法律法規,積極綠色財務管理的應用范圍,不斷優化主要業務的集成、整合和優化等工作,將企業生產活動對環境產生的影響作為財務管理工作的重點內容之一。
四、結語
低碳經濟下企業財務管理在我國仍處于探索階段,相關的理論研究以及實踐論證仍然不夠完善,未能夠形成科學規范化的財務管理執行標準,使得企業尚不能有效開展低碳財務管理。針對當前存在的問題,應該不斷健全我國低碳經濟財務管理體系,優化財務資源配置,改變企業傳統的粗放型財務管理模式,實現企業財務治理結構的精細化與綠色化,進一步推動企業的長效發展。
企業的財務管理13
一、選題的目的和意義:
1、選題目的:通過分析國內建筑施工企業財務管理實施的現狀,剖析目前建筑施工企業財務管理中存在的問題和不足,探討一些有效的解決措施,盡最大的可能規范和治理好建筑企業的財務管理,為建筑施工企業更好的運行與發展做出些許的貢獻。
2、選題意義:任何企業的發展都是一系列資金運轉的結果,如果缺少了資金的支持,或者是資金的管理不善,都會對這個企業造成毀滅性的打擊。但是施工企業流動性大、生產周期長、受客觀因素制約多,并且在當前越來越激烈的市場競爭條件下,重視和加強財務管理就是必要條件了。這就要求施工企業逐漸建立以財務管理為中心的先進管理理念,及時發現企業存在的問題,制定防范措施,降低成本,這樣才能促進企業的良性運營和發展。本課題著重研究當前施工企業財務管理的現狀,分析目前國內建筑業規范化和制度化在理論和實踐中具有普遍性的問題,具有重要的理論價值和現實意義。
二、國內外研究現狀:
施工企業財務管理是一項多環節操作的復雜管理模式,是建設項目管理的重要組成部分,涉及項目管理的全部建設過程,從初期的項目決策到后期的竣工決算和項目分析,財務管理都滲透其中,對項目建設價值管理起監控作用,財務管理水平的提高是企業整體管理水平提高的重要基礎,財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。
財務管理是近一個世紀逐漸發展起來的一門學科。因為在商品經濟初期,理財活動雖然是企業一項基本的管理活動,但由于財權的重要性,理財活動往往由企業業主親自進行,財務管理并沒有形成一項獨立的管理工作。到了XX世紀末期,隨著股份公司和托拉斯的大量出現,企業規模不斷擴大,所需資金急劇增加,財務關系逐漸復雜,財務管理部門才開始建立,并逐步形成財務管理的理論和學科。但在XX世紀初期,財務管理的功能以籌集資金為主以后,財務管理由籌集資金轉向財務監督,由財務監督轉向事前控制。財務管理理論由籌資管理理論發展成為以資產管理為中心的內部控制財務管理理論。在XX年代,為了有效地實行內部控制,美國各大企業普遍建立了專門行使控制職能的總會計師制。19XX年美國會計學會擬定計劃,對施行控制最常用的成本概念加以明確。在19XX年的一份研究報告中,又以管理實踐中的各種財務管理方法為素材,對其本質意義和使用方法作了說明。在該份報告中明確地指出了財務管理基本方法即標準成本計算、預算管理、盈虧臨界點分析、差量分析法、變動預算、邊際分析等,從而組建了財務管理方法體系的基礎。進入XX年代之后,又有霍普伍德的《會計系統和管理行為》等優秀著作問世。上述這些著作對財務管理理論方法體系的形成與完善具有一定的意義。到了XX年代之后,一貫極力倡導財務管理研究必須大量引進數學分析方法,使之朝著緊密化方向發展著稱的.創新學派代表人物卡普蘭卻認為財務管理研究方法必須改弦易轍,主張會計學者必須走出辦公室,到實踐中去,尋求新的理論與方法。
與之相對的,是我國起步晚并逐步轉變思維方式的財務管理理論。新中國成立初期,各企業雖都成立了財務管理部門,但由于在當時的經濟體制下,企業生產建設所需的資金,由國家財政撥款,企業利潤基本都上交國家財政,企業財務中的資金籌集、資金使用、盈利分配等許多職能,都被國家財政所代替。企業財務完全從屬于國家財政,并沒有得到應有的重視,也不能發揮相應的作用。直到19XX年開始,隨著經濟體制的改革和社會主義市場經濟的發展,企業開始自負盈虧以后,才有了獨立財權,并有豐富的財務活動和廣泛的財務關系,也使財務管理的理論和學科有了較快發展。到了19XX年,現代企業財務制度建立,但國內對施工企業財務管理的研究,還有許多不足。目前我國對施工企業財務管理的應用還不成熟、不完善,存在著很多方面的問題,隨著科技的進步,施工方法的多樣化,財務管理的措施也會涉及到方方面面。
三、主要研究內容:
財務管理風險多樣化、復雜化,如果想要在市場中占據著不敗之地,首先應該加強財務管理工作。施工企業的分散面廣,人員流動頻繁和龐雜、管理難度大,這些讓施工企業管理帶來一定的難度,此外,定額、物價的不統一和財務管理人員的能力不一,導致在具體財務管理出現一些問題。本文擬對我國建筑施工企業財務管理實施的現狀進行分析,剖析建筑施工企業財務管理中存在的問題及不足,為施工企業降低成本增加收益提供最優決策
四、研究方法與實施方案:
本文將以技術經濟學、法學、管理學以及會計學為理論基礎與方法論指導,參考國內外關于施工企業財務管理的相關性研究成果,結合我國建筑行業現狀,對我國施工企業資金管理、預算管理、籌資存在的問題以及會計信息失真進行規范研究,對我國施工企業的財務管理中存在的問題及不足進行了分析,最后提出為施工企業降低成本增加收益提供最優決策。
五、主要參考文獻:
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企業的財務管理14
摘 要:在我國現行體制下,醫院是承擔一定福利職能的公益性事業單位,不以營利為目的。從醫院這個明確定位,就可以看出醫院財務管理的目標將明顯不同于企業。本文將就醫院財務管理方面的問題及對策進行探討。
關鍵詞:醫院 財務管理 定位 信息化
醫院的醫院管理,財務管理的重要組成部分。醫院財務活動反映了醫療服務過程中的資金流動,體現了醫院的經濟關系的各個方面。作為醫療財務管理人員醫院經濟活動的特點要深刻認識,了解熟悉的醫療服務的整個過程中,有必要研究醫院財務目標的基礎和醫院財務經濟內容。這是基本的理論問題,而且還建立醫院財務管理的理論基礎,由醫院財務管理需要解決的[1]。
1.市場經濟對醫院財務管理的基本要求
社會主義市場經濟體制的建立,意味著市場將成為衛生資源基本配置的主體。市場逐漸對醫院的經濟運行產生影響并起到調節作用。隨著醫院會計制度,財務改革制度和醫療保險制度的逐步建立,對醫院的財務管理帶來了新的思路和方法。一方面,人們開始認識到,醫療服務不僅要考慮社會福利,還必須實行經濟核算和醫療成本管理的客觀要求。其次醫療服務市場,醫院管理者如何在現有的衛生資源分配到項目的社會效益和經濟效益,更好的服務于醫療服務的過程中,檢查財務管理的要求,以最小的財務成本,向社會提供最好的醫療服務。這是市場經濟條件下的醫院財務管理的客觀要求[2]。
2.醫院財務管理的特點及其重要性
由于企業財務管理的目標是很單一,也非常明確,是追求企業價值的最大化(利潤最大化)。醫院財務管理,設定具體的目標,事實上,它已決定在醫院財務管理是企業財務管理必然是不同的,因為他們有不同的管理任務,管理原則,管理理念和具體的管理方式方法。雖然醫院的財務管理目標同企業不同,但作為一個獨立的企業實體的社會主義市場經濟系統中的醫院,它的所有業務活動不能脫離市場運行獨立,與企業,同樣的可以不被分離從人,金融,商品,技術,信息,和其他元素的生產和經營,并通過市場的手段,開展各種活動。醫院整個的各種醫療服務的相應活動的資金向社會提供的活動過程中,在資金活動的過程是醫院的財務活動,實施的管理過程中的財務活動醫院是醫院的財務管理。醫院財務管理,以實現上述任務,不僅要求財務管理人員具備扎實的專業知識和技能,還需要醫院財務管理部門負責了一套比較成熟的,明確的行之有效的管理理念。我們都知道在每天的日常工作的人,做任何事情,其實有一定的規律可循,了解并充分利用這條法律,工作變得輕松自如,得心應手。反過來,如果沒有發現規律,甚至違反規律的.,將是一個異常困難的工作,結果事倍功半。醫院財務管理,雖然存在這樣或那樣的醫院與醫院之間的差異,這種情況是不同的,但醫院財務管理法在醫院財務管理的宏觀思路是一樣的,沒有太大的實質性區別,即使有醫院與醫院之間的差異,這只是細枝末節的差異,而不是一個本質上的差別。因此,對于醫院財務管理,從大的宏觀思路不妨遵循以下路徑的具體計劃[3]。
3.醫院財務管理存在的問題
3.1沒有發揮財務管理職能。信息時代和網絡經濟的出現:一些醫院仍堅持傳統的會計核算過程中,缺乏信息技術支持,專注于簡單的重復以后會計人,包括收入,物資的進入,進入的問題,銀行對賬單輸入耗費了大量的人力,做重復的工作。會計監督職能的控制功能,管理功能沒有充分發揮會計的工作做得還不夠,改善因缺乏信息支持。切實提高管理水平,利用信息技術實現了財務會計職能,這是必要的,但也實現了管理會計的控制和決策支持功能[4]。
3.2缺乏控制的東西。傳統的方法管理,財務工作側重于事后核算方面,缺乏事中控制,不能真正實現流程管理的要求,事情控制在一個非常大的風險,機組的運行的情況下。醫院系統的流程管理系統提出明確要求,需要進行。缺乏有效的控制工具的情況下,系統很容易流于形式,不能真正起到規范業務流程,加強內部控制的作用。醫院的資金預算管理,實施范圍,有自己的要求,缺乏有效控制范圍以外的支出,可能是因為疏忽或故意發生的,但它是很難監管部門發現。軟件的實時控制預算,就能避免這些漏洞。
4.對策與建議
以知識為基礎的經濟的發展,醫院管理的發展帶來了新的機遇,同時對醫院的財務管理也提出了新的要求。為了適應以知識為基礎的經濟的發展,不僅需要在醫院的建設和發展,而且醫院財務管理上也要有所提高[5]。
4.1提高市場經營管理能力
多智力資本和經營風險,改變他們的金融概念,智力資本的理解,智力資本是知識資本的使用,以及適應醫院管理的財務要求,以知識為基礎的經濟財務管理和決策提供了科學的概念。綜合業務管理由醫院內部經營要素的優化配置,對醫院的所有的資產。特別是要加強資本,智力資本,包括市場化運作,以確定風險管理的目標,利用財務杠桿的調節功能,采取合理的風險管理措施,進行有效的風險管理能力控制,以確保財務管理的目標。
4.2合理調節醫院資金用作營運資金
與醫院的營業收入,開展一直是一個動態變化的過程中,醫院建設的不斷發展,必須有高峰期和低谷集中支付,如何平衡支付的科學和合理調度資金的醫院資金都滿足醫院各業務的實際需求,并不會造成大量的閑置和浪費資金,醫院財務部門,是一個藝術作品,同時也是一個真正的責任。
4.3會計人員積極參與流程設計
醫院使用信息技術的力量,重新設計業務流程,徹底讓醫院做了顯著改善的關鍵指標,如成本,質量,服務和效益。流程再造是不是一個部門的任務,但與一些部門和人員有著千絲萬縷的聯系。應根據財務人員的特點,在實際工作和業務發展的需要,并積極參與在工藝設計。在這一理念的指導下,金融體系需要維護,以獲得實時金融信息以外的其他非財務信息,以真正的管理提供了保證。
企業的財務管理15
隨著信息革命與知識經濟的興起,企業核心能力理論逐漸成為占主導地位的企業理論,對企業管理產生了巨大影響。企業核心能力理論認為:企業本質上是一個能力的集合體,能力單元是對企業進行分析的基本單位,企業核心能力的形成需要各能力單元的培育與整合。企業核心能力由技術能力與管理能力組成,由于財務管理在企業管理中的重要作用,財務管理能力理應構成企業核心能力的重要組成部分。
財務管理能力在實踐中的典型代表是杜邦公司的財務分析體系,邯鋼的“模擬市場核算,實行成本否決”,濰坊亞星集團有限公司的購銷比價管理等。這些企業的發展與核心能力的形成無不得益于企業自身的財務管理能力。
企業管理實踐與理論的發展使財務管理能力成為財務管理亟待研究的新課題。
一、財務管理能力與財務能力
哈默爾( Gary Hamel)認為:“能力是組織中的積累性學識,特別是關于如何協調不同生產技能和有機結合各種技術流的學識”。從企業核心能力理論的角度,可將財務管理能力概括為:企業所擁有的關于財務管理工作的獨特知識、經驗的有機結合。獨特性是指財務管理者根據本企業的經營環境,運用財務管理的基本原理所創造的本企業特有的財務管理方法,這些方法經過不斷的積累與升華,最終形成企業的財務管理能力。
財務管理能力通常具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點。以邯鋼的“模擬市場核算,實行成本否決”為例:邯鋼在激烈的市場競爭中不僅生存下來,而且經濟效益不斷大幅度提高,其根本原因在于邯鋼獨特的財務管理能力。邯鋼在市場中的成功表現是因為邯鋼的“模擬市場核算,實行成本否決”在當時是稀缺的,多數競爭對手并不具備這種能力。在全國學邯鋼的過程中,“邯鄲學步”的企業不在少數,這說明邯鋼經驗是邯鋼在長期的經營活動中積累起來的,深深地印上了邯鋼特殊經歷的烙印,其他企業難以模仿,必須與企業自身的實際情況相結合!澳M市場核算,實行成本否決”是對目標成本管理的創造性運用。目標成本管理作為財務管理的基本內容并不是新事物,多數企業財務管理者對此并不陌生,但是,真正與企業的經營環境相結合并創造性運用的卻并不多見,財務管理能力的缺乏由此可見一斑。
財務管理能力與財務能力是兩個不同的概念。通常認為財務能力是對企業自身所擁有的籌資能力、投資能力、獲利能力的綜合評價。財務管理能力與財務能力的區別表現為:財務能力是有形資源,財務管理能力是無形資源。財務能力是企業整體經營活動的'集中體現,通過財務分析計算的財務比率予以評價;財務管理能力是企業所積累的與財務管理相關知識的集中表現,在評價方法上更多的是以定性的方式并結合模糊評價法來反映。財務管理能力與財務能力的內在聯系表現為:財務能力是企業所擁有的各項能力在過去經營活動中共同作用的結果,財務管理能力是形成財務能力的基礎之一,其最終價值體現在企業未來的財務能力之中,財務管理能力的直接目標在于形成良好的財務能力。
二、財務管理能力的基本構成要素
1、學習能力。學習是一個知識獲得、知識共享、知識利用的過程。學習能力是財務管理能力的基礎,財務管理能力是企業長期積累和學習的結果,并存在于員工的身體、戰略規劃、組織規劃、文化氛圍之中。財務管理能力積累的關鍵在于使財務管理部門成為學習型組織,不斷地發揮“干中學”,使財務管理工作能夠靈活適應外部環境的變化。
企業經營環境的變化,要求財務管理者成為復合型人才,應該具備基本分析能力、系統構思能力、組織機構整合能力、策劃能力等,而這些能力的獲得則必須以學習能力為基礎。財務管理者不能局限于僅對財務報表的分析,必須了解企業各個部門的有關情況,以拓展財務分析的領域;他們不僅要了解企業的運作,還要掌握產品的流程。為了適應新的要求,財務管理者必須對一些方面進行改進,包括產品及市場知識、領導能力、對各業務環節之間相互聯系的理解以及交流技巧。所以,財務管理者必須經常和部門經理、采購人員、顧客以及供應商接觸,以更深入地了解行業知識以及本行業和其他行業的最佳采購方案,還要參加關于談判技巧、交流技巧和有效團隊工作的培訓。
2、金融關系能力。金融關系能力是財務管理能力在資本市場的外在表現。金融關系是企業在資金的籌集、調度過程中與有關金融機構形成的合作關系。金融關系不僅是企業的一項重要資產,而且是企業在資本市場上融通資金的主要依據。金融關系不是一朝一夕就能建立的,它是企業在與金融機構的不斷交往中通過信息的不斷雙向傳遞所形成的企業財務管理重要組成部分。從資金供應的角度來看,金融機構也是企業重要的客戶。
與金融機構交往,憑借的不單純是企業的經濟活動,財務管理者的作用也不可忽視。完整的金融關系是財務管理人員對資本市場的知識,對金融機構信息的了解,對企業經營活動準確把握的集中體現,其中也包含了財務管理者在資本市場上的公共關系。良好的金融關系在某種意義上為企業擺脫暫時的資金周轉困難發揮積極作用,也可以在企業資金充裕時尋找最佳的投資渠道。在企業與金融機構長期的交往中所建立的金融關系,是企業對金融機構不斷深入了解的結果,也是金融機構對企業不斷了解的結果,更是財務管理人員與金融機構長期交往并在資本市場中努力的結果。
3、財務控制能力。財務控制能力是財務管理能力在企業內部管理中發揮作用的集中體現。由于財務管理在企業管理中所獨有的基礎性和全面性特征,財務控制不僅是財務管理的重要內容,更是企業經營戰略得以實施的有力工具。戰略管理包括戰略制定、戰略選擇、戰略實施。實踐證明,絕大多數戰略的失敗都發生在其實施階段。戰略實施過程的實質就是控制,而企業內部能夠從全局角度進行控制的只能是財務控制。
財務控制涉及企業治理結構與組織管理的各個層次、生產經營全過程,覆蓋企業所有的部門與崗位,要求財務管理者全面了解企業的經營活動,并從企業戰略角度出發,形成符合企業實際的財務控制方法。邯鋼的“模擬市場核算,實行成本否決”集中體現了其財務控制能力,形成了“牽一發而動全身”的獨特控制方法。
4、信息處理能力。知識經濟時代財務部門作為企業信息中心的地位將更加突出,信息處理能力直接影響財務管理作用的效果。在一個充滿信息的世界里,信息處理能力是一個將數據轉化為決策智慧的過程,財務部門則從信息儲存者變成信息提供者和分享者。財務管理者需要學會如何將數據變為信息,再由信息轉化為知識,最后由決策者將知識轉化為決策的智慧,并通過財務部門將決策以信息方式付諸于行動。
三、財務管理能力的管理
1、識別。企業有效管理財務管理能力的前提是管理者對財務管理能力有明確的認識。首先,企業是否具有財務管理能力,進而決定努力的方向。其次,已具備財務管理能力的企業,識別的過程是進一步提高財務管理能力的過程。財務管理能力的識別標準需要根據財務管理能力的基本構成要素,制定細化的評價指標,并結合財務管理能力的特點予以選擇。
2、培育。財務管理能力的培育是一種觀念與過程的結合,沒有財務管理能力的觀念,財務管理能力的培育過程就不會出現。因此,企業管理部門要認識到財務管理能力對于企業管理的重要性,使財務管理能力的培育以積極主動的方式進行。培育的過程是資源不斷投入與整合的過程,尤其是知識資源的積累過程。因此,這一過程往往漫長而復雜,需要企業持久的努力。
3、應用。應用是財務管理能力的價值所在,也是評判財務管理能力的最好尺度。財務管理能力的應用過程貫穿于企業戰略管理的全過程,不斷實現資源的優化配置,并將企業的戰略意圖延伸到各個部門、員工,最大限度開發人力資源的潛在價值。同時,應用的過程使財務管理能力在企業內部不斷轉移、擴散,全體員工思想與經驗的交流有利于財務管理能力的進一步提高。
4、鞏固與再造。企業努力造就的財務管理能力可能會失去,一是企業主觀方面的原因,如對財務管理能力管理的缺乏;二是其他企業普遍地掌握了類似的財務管理能力,企業獨有的優勢不復存在。比如邯鋼經驗的推廣使許多企業采用了目標成本管理,并成為企業競爭的基本條件。因此,企業管理者必須注意對已有財務管理能力的保護,并再造由于客觀原因已逐漸失去的財務管理能力。定期評價財務管理能力是鞏固與再造財務管理能力的主要手段,評價的過程是發現問題、解決問題的過程,有利于財務管理能力的不斷演化與改進。
最后,需要說明的是,既要認識財務管理能力的獨立性,更要注意其與企業核心能力的聯系。財務管理能力是企業核心能力的基礎之一,企業核心能力是財務管理能力的目標。這種聯系要求財務管理能力的管理過程必須與企業的其他能力結合在一起,形成并維持企業核心能力。