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帶息應收票據貼現的會計處理 承兌匯票貼現
一.統計版習題12。某企業為了周轉資金。于7月5日將某客戶6月16日簽發的帶息商業承兌匯票向開戶銀行貼現。該票據面值為150000，年利率為5%，期限為60天。銀行的貼現率為6%。已知該企業于每月末計提應收票據的利息。問對該事項進行的會計處理。
解析：
1、收到票據時
借：應收票據 150000
貸：應收帳款等科目
2、6月30日計提利息=150000*5%*15/360=312.50
借：應收票據 312.50
貸：財務費用 312.50
3、貼現到期價值=150000*(1+5%*60/360)=151250
貼現期=60-19=41
貼現利息=151250*6%*41/360=1033.54
貼現凈額=151250-1033.54=150216.46
貼現日應計的財務費用=150312.50-150216.46=96.04
4、貼現日的會計分錄
借：銀行存款 150216.46
財務費用 96.04
貸：應收票據 150312.50
習題集沒有正確答案選項。習題集原答案是(貼現期40天)：
借：銀行存款 150241.67
財務費用 70.83
貸：應收票據 150312.50
二.教材例題。5月7日面值為150000元，利率為5%，60天到期的應收票據，6月6日將該票據向銀行貼現，貼現率6%，則該企業的會計處理如下：
票據持有天數30天，貼現期=60-30=30(天);貼現利息=151250*6%*30/360=756.25;貼現凈額=151250-756.25=150493.75;有關會計處理如下：
借：銀行存款 150493.75
財務費用 756.25
貸：應收票據 151250
教材的會計處理是錯誤的，正確的會計業務處理為：
1、收到應收票據時
借：應收票據 150000
貸：應收帳款等科目
2、貼現時，應沖減的財務費用=貼現凈額-票據面值=150493.75-150000=493.75。會計分錄為：
借：銀行存款 150493.75
貸：應收票據 150000
財務費用 493.75
假設該企業是在7月1日將該票據向銀行貼現，則會計業務處理如下：
1、收到票據時
借：應收票據 150000
貸：應收帳款等科目
2、按照現行制度的規定，帶息的應收票據應于期末(指中期末和年度終了)按應收票據的面值和確定的利率計提利息，計提的利息應增加應收票據的帳面價值。即 5月31日不計提利息，但6月30日要計提利息。計提的利息=150000*5%*(25+30)/360=1145.83。
借：應收票據 1145.83
貸：財務費用 1145.83
即6月30日應收票據的帳面價值=150000+1145.83=151145.83
3、貼現利息=151250*6%*5/360=126.04
貼現凈額=151250-126.04=151123.96
貼現日應計提的財務費用=151145.83-151123.96=21.87。會計分錄為：
借：銀行存款 151123.96
財務費用 21.87
貸：應收票據 151145.83
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