施工企業會計科目，科目使用說明及報表

施工企業會計科目，科目使用說明及報表

（本文供參考與交流之用，若要引用請參照正式文件)

施工企業會計制度

一、總說明

一、為了貫徹執行《企業會計準則》，規范施工企業的會計核算，特制定本制度。

二、本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有施工企業。

三、企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標

匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某

些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號， 以便于編制會計憑證， 登記賬簿，查閱賬目，實行會計

電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之

用。

企業在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱

和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

四、企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定;企業內部管理需要的

報表由企業自行規定。

企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計

報表應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應于月份終了后15天內報出;年度會計報表應于年度終了后45天內報出。國

家另有規定的，從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企

業名稱、地址、開業年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師(或代

行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如占被投資企業資本半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編

制合并會計報表。特殊行業的企業不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。

五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

六、本制度自1993年7月1日起執行。

二、會計科目

(一)會計科目表

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序號│科目編號│ 科目名稱

──┼────┼─────────

│ │一、資產類

1 │101 │ 現金

2 │102 │ 銀行存款

3 │109 │ 其他貨幣資金

4 │111 │ 短期投資

5 │112 │ 應收票據

6 │113 │ 應收賬款

7 │114 │ 壞賬準備

8 │115 │ 預付賬款

9 │117 │ 內部往來

10 │118 │ 備用金

11 │119 │ 其他應收款

12 │121 │ 物資采購

13 │122 │ 采購保管費

14 │123 │ 庫存材料

15 │124 │ 周轉材料

16 │129 │ 低值易耗品

17 │132 │ 材料成本差異

18 │133 │ 委托加工物資

19 │137 │ 庫存產成品

20 │139 │ 待攤費用

21 │141 │ 長期投資

22 │145 │ 撥付所屬資金

23 │151 │ 固定資產

24 │155 │ 累計折舊

25 │156 │ 固定資產清理

26 │157 │ 臨時設施

27 │158 │ 臨時設施攤銷

28 │159 │ 專項工程支出

29 │161 │ 無形資產

30 │171 │ 遞延資產

31 │181 │ 待處理財產損溢

│ │二、負債類

32 │201 │ 短期借款

33 │202 │ 應付票據

34 │203 │ 應付賬款

35 │204 │ 預收賬款

36 │209 │ 其他應付款

37 │211 │ 應付工資

38 │214 │ 應付福利費

39 │221 │ 應交稅金

40 │223 │ 應付利潤

41 │229 │ 其他應交款

42 │231 │ 預提費用

43 │241 │ 長期借款

44 │251 │ 應付債券

45 │261 │ 長期應付款

│ │三、所有者權益類

46 │301 │ 實收資本

47 │305 │ 上級撥入資金

48 │311 │ 資本公積

49 │313 │ 盈余公積

50 │321 │ 本年利潤

51 │322 │ 利潤分配

│ │四、成本類

52 │401 │ 工程施工

53 │411 │ 工業生產

54 │421 │ 機械作業

55 │431 │ 輔助生產

│ │五、損益類

56 │501 │ 工程結算收入

57 │502 │ 工程結算成本

58 │504 │ 工程結算稅金及附加

59 │511 │ 其他業務收入

60 │512 │ 其他業務支出

61 │521 │ 管理費用

62 │522 │ 財務費用

63 │531 │ 投資收益

64 │541 │ 營業外收入

65 │542 │ 營業外支出

──┴────┴─────────

附注：1.有調進外匯業務的企業，應增設“外匯價差”科目;

2.有發行不超過一年期債券的企業，應增設“應付短期債券”科目;

3.企業其他業務中經營規模較大、收入較多的業務，可參照相應行業的會計制度，增設

有關資產、成本、費用等科目進行核算。

(二)會計科目使用說明

第101號科目　現金

一、本科目核算企業的庫存現金。

企業內部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。

二、企業收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

三、企業應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業務的發生順序逐筆

登記。每日終了，應計算全日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際

庫存數核對，做到賬款相符。

企業收付的現金，如果有外幣現金的，應另行設置外幣現金日記賬。

第102號科目　銀行存款

一、本科目核算企業存入銀行和其他金融機構的各種存款。

企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科

目核算。

二、企業收入的一切款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解交銀行;一切支出，除規

定可用現金支付的以外，應按現行有關結算規定，通過銀行辦理轉賬結算。

企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目;提取或支出

存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。

三、企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類，分別設置“銀行存款日記賬”，根據收

付款憑證，按照業務的發生順序逐日逐筆登記，并結出賬面余額�！般y行存款日記賬”應與“銀

行對賬單”核對清楚，至少每月核對一次，發現差額，應及時查明更正。月份終了，應編制“銀

行存款余額調節表”，將銀行存款的賬面結余與銀行對賬單余額調節相符。如有不符，屬于銀行

對賬單差錯的，應即通知銀行查明更正;屬于企業記賬差錯的，應由企業作更正的會計分錄或補

記入賬。

四、企業應指定專人簽發銀行支票，其他人員一律不得簽發支票。銀行匯票、銀行本票和商

業匯票，也應指定專人負責管理。

企業不準出租、出借銀行賬戶;不準簽發空頭支票和遠期支票;不準套取銀行信用。

五、有外幣存款業務的企業，可在本科目下設置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科

目。

企業發生的外幣業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合

率。所有外幣賬戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣

記賬時，可按業務發生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業務發

生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業應將外幣賬戶的外幣

余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬

戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務費用。

外幣現金以及外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。

六、有在外匯調劑市場買入外幣的企業，買入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合

為人民幣記賬，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，增設“外匯價差”科目核算。買入外幣時，

按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額)，按照調劑價與國

家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。用

買入的外幣購買物資、支付費用，應分攤的外匯價差，借記有關材料物資、費用科目，貸記“外

匯價差”科目。用買入的外匯償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關負債科目，貸記本

科目，同時按償還債務所用外匯應分攤的外匯價差，借記“專項工程支出”、“財務費用”等科

目，貸記“外匯價差”科目。

在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取

得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區別不同情況處理：賣出的外幣如為自調

劑市場買入的，應沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理;賣出的外幣，如為其他來源取

得的，應作為匯兌損益處理。

企業在調劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。購入外匯額度時，

按實際支付的人民幣，借記“外匯價差”科目，貸記本科目(人民幣戶)，并將買入外匯額度同時

在備查簿中登記。

企業因發生銷售等業務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，

作為匯兌損益處理。

第109號科目　其他貨幣資金

一、本科目核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他

貨幣資金。

二、外埠存款是企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

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