• 初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結

    時間:2022-07-09 20:11:56 總結范文 我要投稿
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    初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結

    1.現金清查

    初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結

    a.現金短缺 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

    貸:庫存現金

    借:其他應收款-XX

    貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

    無法查明原因 借:治理費用

    貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

    b.現金溢余 借:庫存現金

    貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

    借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

    貸:其他應付款

    無法查明原因 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

    貸:營業外收入

    2.交易性金融資產

    a.取得時:借:交易性金融資產-成本

    應收股利(應收利息)

    投資收益

    貸:銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

    b持有時?D?D現金股利和利息

    (1) 收到買價中包含的股利和利息

    借:銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

    貸:應收股利(應收利息)

    (2)持有期間享有的股利和利息

    借:應收股利(應收利息)

    貸:投資收益

    借:銀行存款

    貸:應收股利(應收利息)

    c期末計量 (1)公允價值>帳面余額

    借:交易性金融資產-公允價值變動

    貸:公允價值變動損益

    (2)允價值<帳面余額< p="">

    借:公允價值變動損益

    貸:交易性金融資產-公允價值變動

    d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

    (1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

    借:銀行存款

    貸:交易性金融資產-成本

    交易性金融資產-公允價值變動

    投資收益

    (2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

    借:(貸)公允價值變動損益

    貸:(借)投資收益

    3應收票據

    a取得 借:應收票據(面值)

    貸:主營業務收入等

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

    b道期收回 借:銀行存款

    貸:應收票據

    c到期未收回 借:應收帳款

    貸:應收票據

    d未到期背書轉讓 借:原材料、材料采購、庫存商品

    應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

    貸:應收票據

    如有差額“借”或“貸”銀行存款

    貸:主營業務收入

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

    b代墊運費 借:應收帳款

    貸:銀行存款

    c收回貨款 借:銀行存款

    貸:應收帳款

    發生現金折扣時

    借:銀行存款

    財務費用

    貸:應收帳款

    d 改用商業匯票結算

    借:應收票據

    貸:應收帳款

    5預付帳款

    a付款 借:預付帳款

    貸:銀行存款

    b給貨 借:材料采購、原材料、庫存商品

    應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

    貸:預付帳款

    c 預付<貨款>貨款 借:銀行存款

    貸:銀行存款 貸:預付帳款

    6壞帳預備

    當期應計提的壞帳預備=當期按應收款項計算 - “壞帳預備”科的

    應提壞帳預備金額 或 貸方(或借方)余額

    結果為正數-補提(借記資產減值損失,貸記壞帳預備)

    負數-沖銷(借記壞帳預備,貸記資產減值損失)

    a計提壞帳預備 借:資產減值損失-計提的壞帳預備

    貸:壞帳預備

    沖減多計提壞帳預備 借:壞帳預備

    貸:資產減值損失-計提的壞帳預備

    b應收款項作壞帳轉銷 發生壞帳 借:壞帳預備

    貸:應收帳款

    c已確認的壞帳又收回 借:應收帳款

    貸:壞帳預備

    借:銀行存款

    貸:應收帳款

    已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的,也可以直接按照實際收回金額

    借:銀行存款

    貸:壞帳預備

    7存貨發出計價方法

    a 個別計價法 b 先進先出法

    c全月一次加權平均法 加權平均單價=實際成本÷存貨數量

    發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價

    d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本 本次進貨的實際成本

    原有庫存存貨數量 本次進貨數量

    本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本

    本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本

    a款貨兩清 借:原材料 b款到貨未到 借:在途物資

    貸:銀行存款等 貸:銀行存款

    貨到驗收入庫 借:原材料

    貸:在途物資

    c發出原材料 借:生產成本/制造費用/治理費用

    貸:原材料

    計劃成本法 科目:材料采購 原材料 材料成本差異

    a 采購 按實際成本付款 借:材料采購(實際成本)

    應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

    貸:銀行存款

    b 驗收入庫 按計劃成本入 借:原材料(計劃)

    貸:材料采購

    c 期末結轉 超支 借:材料成本差異 節約 借:材料采購

    貸:材料采購 貸:材料成本差異

    d 發出材料(計劃成本) 借:生產成本/制造費用/治理費用

    貸:原材料

    e 成本差異率 結轉發出材料應負擔的差異額

    材料成本差異率=期初材料成本差異 本期購入材料成本差異額 100%

    期初材料計劃成本 本期購入材料計劃成本

    發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率

    借:材料成本差異

    貸:生產成本——基本生產成本

    ?D?D輔助生產成本

    治理費用

    制造費用

    9 包裝物

    生產領用  借:生產成本 貸:周轉材料-包裝物

    按其差額 借或貸 材料成本差異

    隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借:銷售費用(實際成本)

    貸:周轉材料-包裝物

    按按其差額 借或貸 材料成本差異

    隨同商品出售單獨計價的包裝物

    1.出售單獨計價包裝物 借:銀行存款

    貸:其它業務收入

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

    2.結轉所售單獨計價包裝物的成本

    借:其它業務成本

    貸:周轉材料-包裝物

    材料成本差異

    10低值易耗品 五五攤銷法

    領用 借:周轉材料-低值易耗品-在用 貸:周轉材料-低值易耗品-在庫

    領用時攤銷其價值的一半 借:制造費用 貸:周轉材料-低值易耗品-攤銷

    報廢時攤銷其價值的一半 借:制造費用 貸:周轉材料-低值易耗品-攤銷

    同時: 借:周轉材料-低值易耗品-攤銷 貸:周轉材料-低值易耗品-在用

    2 需安裝 購入時 借:在建工程 貸:銀行存款

    支付安裝費 借:在建工程 貸:銀行存款

    可使用 借:固定資產 貸:在建工程

    建造 1 自營工程 購入工程物資 借:工程物資 貸:銀行存款

    領用 借:在建工程 貸:工程物資

    使用 借:在建工程 貸:庫存商品

    應交稅費-應交增值稅(銷項)

    如 工程領生產用的材料 借:在建工程

    貸:原材料

    應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

    支付其他費用 借:在建工程 貸:銀存/應付職工薪酬

    可使用時 借:固定資產 貸:在建工程

    16固定資產折舊方法

    1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預計凈殘值率 X100%

    預計使用受命(年)

    月折舊率= 年折舊率

    2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產原價X(1-預計凈殘值率)

    預計總工作量

    某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額

    3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%

    預計使用受命(年)

    月折舊率=年折舊率

    月折舊率=每月月初固定資產帳面凈值X月折舊率

    最后兩年 固定資產帳面凈值-預計凈殘值

    4)年數總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%

    預計使用受命的年數總和

    月折舊率=年折舊率

    月折舊率=(固定資產原價-預計凈殘值)X月折舊率

    17固定資產折舊

    借:制造費用/治理費用/銷售費用

    貸:累計折舊

    18固定資產清理 固定資產清理

    帳面價值轉入清理 取得出售收入等

    支付清理費

    交納相關稅費

    凈收益轉讓營業外收入 治理費用或凈損失轉讓營業外支出 治理費用

    19固定資產盤盈

    1.盤盈固定資產 借:固定資產 貸:以前年度損益調整

    2.確定應交所得稅 借:以前年度損益調整 貸:應交稅費-應交所得稅

    3.結轉留存收益 借:以前年度損益調整 貸:盈余公積-法定盈余公積

    利潤分配-未分配利潤

    20固定資產盤虧

    1.盤虧固定資產 借:待處理財產損益 貸:固定資產

    累計折舊

    2.報經批準轉銷 借:營業外支出-盤虧損失 貸:待處理財產損溢

    研發支出-資本化支出 無形資產

    22無形資產攤消

    借:治理費用(其他業務成本) 貸:累計攤銷

    23無形資產處置

    借:銀行存款 貸:無形資產 差額計入

    累計攤銷 應交稅費-應交營業稅 營業外收入

    無形資產減值預備 或 營業外支出

    24短期借款 取得

    借:銀行存款 貸:短期借款

    計息 借:財務費用 貸:應付利息

    償還 借:短期借款 貸:銀行存款

    25預收帳款

    收帳 借:銀行存款 貸:預收帳款

    發貨 借:預收帳款 貸:主營業務收入

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

    26應付職工薪酬

    a 確認 借:生產成本/制造費用/治理費用/銷售費用/在建工程/研發支出/利潤分配

    貸:應付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利

    (自產產品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)

    b 發放 工資 借:應付職工薪酬-工資 貸:庫存現金/銀行存款

    其他應收款

    應交稅費-應交個人所得稅

    支付福利費 借:應付職工薪酬-職工福利 貸:庫存現金等

    支付社會保險費 借:應付職工薪酬-社會保險費 貸:銀行存款等

    發放非貨幣性福利 借:應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸:主營業務收入(市價)

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

    結轉成本 借:主營業務收入(成本價) 貸:庫存商品

    27一般納稅企業

    銷項稅額 正常銷售商品,提供勞務 借:應收帳款 貸:主營業務收入

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

    視同銷售行為 借:在建工程/長期股權投

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