• 引用 初級會計職稱考試<會計分錄總結>

    時間:2022-07-09 19:51:32 總結范文 我要投稿
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    引用 初級會計職稱考試<會計分錄總結>

      1.現金清查

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      a.現金短缺 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

      貸:庫存現金

      借:其他應收款-XX

      貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

      無法查明原因 借:管理費用

      貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

      b.現金溢余 借:庫存現金

      貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

      借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

      貸:其他應付款

      無法查明原因 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

      貸:營業外收入

      2.交易性金融資產 a.取得時: 借:交易性金融資產-成本

      應收股利(應收利息)

      投資收益

      貸:銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

      b持有時——現金股利和利息

      (1) 收到買價中包含的股利和利息

      借:銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

      貸:應收股利(應收利息)

      (2)持有期間享有的股利和利息

      借:應收股利(應收利息)

      貸:投資收益

      借:銀行存款

      貸:應收股利(應收利息)

      c期末計量

      (1)公允價值>帳面余額

      借:交易性金融資產-公允價值變動

      貸:公允價值變動損益

      (2)允價值<帳面余額

      借:公允價值變動損益

      貸:交易性金融資產-公允價值變動

      d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

      (1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

      借:銀行存款

      貸:交易性金融資產-成本

      交易性金融資產-公允價值變動

      投資收益

      (2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

      借:(貸)公允價值變動損益

      貸:(借)投資收益

      3應收票據

      a取得 借:應收票據(面值)

      貸:主營業務收入等

      應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

      b道期收回 借:銀行存款

      貸:應收票據

      c到期未收回 借:應收帳款

      貸:應收票據

      d未到期背書轉讓 借:原材料、材料采購、庫存商品

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

      貸:應收票據

      如有差額“借”或“貸”銀行存款

      4 應收帳款 a賒銷 借:應收帳款

      貸:主營業務收入

      應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

      b代墊運費 借:應收帳款

      貸:銀行存款

      c收回貨款 借:銀行存款

      貸:應收帳款

      發生現金折扣:借:銀行存款

      財務費用

      貸:應收帳款

      d 改用商業匯票結算

      借:應收票據

      貸:應收帳款

      5預付帳款 a付款 借:預付帳款

      貸:銀行存款

      b給貨 借:材料采購、原材料、庫存商品

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

      貸:預付帳款

      c 預付<貨款>貨款 借:銀行存款

      貸:銀行存款 貸:預付帳款

      6壞帳準備

      當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算 - “壞帳準備”科的

      應提壞帳準備金額 或+ 貸方(或借方)余額

      結果為正數-補提(借記資產減值損失,貸記壞帳準備)

      負數-沖銷(借記壞帳準備,貸記資產減值損失)

      a計提壞帳準備 借:資產減值損失-計提的壞帳準備

      貸:壞帳準備

      沖減多計提壞帳準備 借:壞帳準備

      貸:資產減值損失-計提的壞帳準備

      b應收款項作壞帳轉銷 發生壞帳 借:壞帳準備

      貸:應收帳款

      c已確認的壞帳又收回 借:應收帳款

      貸:壞帳準備

      借:銀行存款

      貸:應收帳款

      已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的,也可以直接按照實際收回金額

      借:銀行存款

      貸:壞帳準備

      7存貨發出計價方法

      a 個別計價法

      b 先進先出法

      c全月一次加權平均法 加權平均單價=實際成本÷存貨數量

      發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價

      d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本

      原有庫存存貨數量+本次進貨數量

      本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本

      本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本

      8 原材料 實際成本法 (科目:原材料 在途物資)

      a款貨兩清 借:原材料 b款到貨未到 借:在途物資

      貸:銀行存款等 貸:銀行存款

      到驗收入庫 借:原材料

      貸:在途物資

      c發出原材料 借:生產成本/制造費用/管理費用

      貸:原材料

      計劃成本法 科目:材料采購 原材料 材料成本差異

      a 采購 按實際成本付款 借:材料采購(實際成本)

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

      貸:銀行存款

      b 驗收入庫 按計劃成本入 借:原材料(計劃)

      貸:材料采購

      c 期末結轉 超支 借:材料成本差異 節約 借:材料采購

      貸:材料采購 貸:材料成本差異

      d 發出材料(計劃成本) 借:生產成本/制造費用/管理費用

      貸:原材料

      e 成本差異率 結轉發出材料應負擔的差異額

      材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%

      期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

      發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率

      借:材料成本差異

      貸:生產成本基本生產成本

      ——輔助生產成本

      管理費用

      制造費用

      9 包裝物 生產領用 借:生產成本

      貸:周轉材料-包裝物

      按其差額 借或貸 材料成本差異

      隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借:銷售費用(實際成本)

      貸:周轉材料-包裝物

      按按其差額 借或貸 材料成本差異

      隨同商品出售單獨計價的包裝物

      1.出售單獨計價包裝物 借:銀行存款

      貸:其它業務收入

      應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

      2.結轉所售單獨計價包裝物的成本

      借:其它業務成本

      貸:周轉材料-包裝物

      材料成本差異

      10低值易耗品 五五攤銷法

      領用 借:周轉材料-低值易耗品-在用

      貸:周轉材料-低值易耗品-在庫

      領用時攤銷其價值的一半 借:制造費用

      貸:周轉材料-低值易耗品-攤銷

      報廢時攤銷其價值的一半 借:制造費用

      貸:周轉材料-低值易耗品-攤銷

      同時: 借:周轉材料-低值易耗品-攤銷

      貸:周轉材料-低值易耗品-在用

      11.委托加工物資 發出材料 借:委托加工物資(實際)

      貸:原材料(計劃)

      或 借或貸 材料成本差異

      借方 節約 貸方 超支

      支付加工費運費 借:委托加工物資

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

      貸:銀行存款

      驗收入庫 借:原材料(計劃)/周轉材料-低值易耗品

      貸:委托加工物資(實際)

      或借或貸 材料成本差異

      12庫存商品 生產型企業

      完工入庫

      借:庫存商品

      貸:生產成本

      銷售

      借:主營業務收入

      貸:庫存商品

      商品流通企業發出存貨

      毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率

      期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

      售價金額法 本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價

      期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本

      本期銷售商品的成本(即進價)

      進價率=進價 本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入) ×本期售出

      售價 售價(期初+本期購入生產) 商品的售價

      13存貨清查 盤盈 批準前 借:原材料(等)

      貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

      批準后 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

      貸:管理費用

      盤虧 批準前 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

      貸:原材料

      批準后 借:原材料(殘料入庫)

      其他應收款(保險或過失人賠償)

      管理費用(一般經營損失)

      營業外支出(非常損失)

      貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

      附注 非常損失材料要負擔增值稅

      借:營業外支出

      貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

      14長期股權投資

      成本法 取得 借:長期股權投資

      貸:銀行存款

      如果實際支付價款中含有已宣告但未派發的現金股利時

      借:長期股權投資

      應收股利

      貸:銀行存款

      宣告現金股利

      投資前 借:應收股利 貸:長期股權投資

      投資后 借:應收股利 貸:投資收益

      權益法 取得 初始成本入帳 借:長期股權投資-成本

      貸:銀行存款

      初始成本<應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額

      借:長期股權投資-成本 貸:銀行存款

      營業外收入

      實現凈利潤或發生凈損失時

      實現凈利 借:長期股權投資-損益調整

      貸:投資收益

      宣告現金股利 借:應收股利

      貸:長期股權投資-損益調整

      發生虧損 借:投資收益

      貸:長期股權投資-損益調整

      所有者權益變動 增加 借:長期股權投資-其他權益變動

      貸:資本公積-其他資本公積

      減少 反之

      15固定資產 取得 外購 1 不需安裝 借:固定資產 貸:銀行存款

      2 需安裝 購入時 借:在建工程

      貸:銀行存款

      支付安裝費 借:在建工程

      貸:銀行存款

      可使用 借:固定資產

      貸:在建工程

      建造 1 自營工程 購入工程物資 借:工程物資 貸:銀行存款

      領用 借:在建工程 貸:工程物資

      使用 借:在建工程

      貸:庫存商品

      應交稅費-應交增值稅(銷項)

      如 工程領生產用的材料 借:在建工程

      貸:原材料

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

      支付其他費用 借:在建工程 貸:銀存/應付職工薪酬

      可使用時 借:固定資產 貸:在建工程

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