2017經濟法基礎公式
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增值稅計算方法
1.直接計稅法
應納增值稅稅額=增值額×增值稅稅率
增值額=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額
2.間接計稅法
扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率
(1)購進扣稅法
扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額
(2)實耗扣稅法
扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應納增值稅稅額
一般納稅人應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
1.銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
| 甲類卷煙10% | 乙類卷煙5% | 雪茄煙5% | 護膚護發品5% |
| 煙絲5% | 鞭炮、焰火5% | 糧食白酒10% | 貴重首飾及珠寶寶石6% |
| 薯類白酒5% | 汽車輪胎5% | 其他酒5% | 小轎車8% |
| 酒精5% | 越野車6% | 化妝品5% | 小客車5% |
2.進項稅額
不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計
小規模納稅人應納增值稅稅額
小規模納稅人應納增值稅稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)
進口貨物應納增值稅稅額
進口貨物應納增值稅稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關稅免稅價格+關稅+消費稅
營業稅額
應納營業稅額=營業額×稅率
計稅價格=營業成本或工程成本×[(1+成本利潤率)/(1-營業稅稅率)]
消費稅額
1.從價定率的計算
實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率
(1)應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
(2)組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)
(3)組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)
(4)組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額
(5)組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)
2.從量定額的計算
實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數量×單位數額
資源稅額
應納稅額=課稅數量×單位稅額
企業所得稅額應納稅額=應納稅所得額×稅率
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=收入總額-成本、費用、損失
1.工業企業應納稅所得額公式
工業企業應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤=產品銷售利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用
產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加
其他業務利潤=其他業務收入-其他業務成本-其他銷售稅金及附加
本期完工產品成本=期初在產品自制半成品成本余額+本期產品成本會計-期末在產品自制半成品成本余額
本期產品成本會計=材料+工資+制造費用
2.商品流通企業應納稅所得額公式
應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失
主營業務利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入
商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓
3.飲服企業應納稅所得額公式
應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤=經營利潤+附營業務收入-附營業務成本
經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金及附加
營業成本=期初庫存材料、半成品產成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產成(商)品盤存余額
4.應納所得稅稅額計算
(1)分月或分季預繳所得稅額=月、季應納稅所得額×稅率(33%)
(2)年終匯算清繳時，應退補所得稅
應退補所得稅額=全年累計應納稅所得額×稅率(33%)-本年累計已繳所得稅額
預繳所得稅
�、�、按上年應納稅所得額的1/2或1/4
本期某月或某季應納所得稅稅額=[上一年應納稅所得額/2(或4)]×稅率(33%)
�、�、按本期計劃利潤預繳所得稅
本期某月或某季應納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額×稅率(33%)
5.對減征所得稅的計算
減征比例=[(33%-原核定的稅率)/33%]×100%
減征后應納所得稅額=應納稅所得額×稅率(33%)×(1-減征比例)
=應納所得稅稅額×減征比例
6.境外所得稅稅額扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內外所得總額
7.對彌補以前年度虧損后應納所得稅額的計算
彌補虧損后應納所得稅稅額=(應納稅所得額-以前年度未彌補虧損)×稅率(33%)
外商投資企業和外國企業所得稅額
1.制造業
應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
產品銷售利潤=產品銷售凈額-產品銷售成本-產品銷售稅金-銷售費用+管理費用+財務費用
產品銷售凈額=產品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
產品銷售成本=本期產品成本+期初半成品、在產品盤存-期末半成品、在產品盤存
本期生產成本=本期生產耗用的直接材料+直接人工+制造費用
2.商業企業應納稅所得額
應納稅所得額=銷貨利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+管理費用+財務費用)
銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
銷貨成本=期初商品存盤+[本期進貨-(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用]-期末商品盤存
3.服務業
應納稅所得稅=業務收入凈額+營業外收入-營業外支出
業務收入凈額=業務收入總額-(業務收入稅金+業務支出+管理費用+財務費用)
4.應納稅所得額
應納企業所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-已納企業所得稅額
應納地方所得稅額=應納稅所得額×地方所得稅稅率-已納地方所得稅額
5.國際運輸業務
應納所得稅額=應納稅所得額×稅率
應納稅所得額=在中國境內起運所獲客貨收入的總額×5%
6.預提所得稅
應納稅所得稅額=在中國境內取得的利潤、利息、租金特許權使用費和其他所得之和×稅率(20%)
7.境外所得稅稅款扣除限額的計算
境外所得稅稅款扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某境外的所得額/境內外所得總額
8.外商投資者將從外商投資企業取得的利潤用于再投資，應退所得額
應退稅額={再投資額/[1-(原實際適用的企業所得稅率+地方所得稅稅率)]｝×原實際適用的企業所得稅率×退稅率
9.年終匯算清繳應補(退)企業所得稅的計算
(1)對沒有征減，沒有境外所得的企業
應補(退)稅額=全年應納稅所得額×企業所得稅率-1～4季度已預繳所得稅
(2)對有征減，有境外所得的企業
應補(退)企業所得稅額=境內、外所得按稅法計算的應納稅總額-境外所得稅允許扣除額-應減征的企業所得稅額-已預繳企業所得稅總額
個人所得稅額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納水所得額×適用稅率-速算扣除數
應納稅所得額=每月收入額-800
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
應納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數)/(1-稅率)
2.個體工商戶
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
(1)將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額
全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數
(2)計算全年應納所得稅額
全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
(3)計算當月累計應納所得稅額
當月應納所得稅額=全年應納所得稅額×當月累計經營月份數/12
(4)計算本月應納所得稅額
本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額
3.稿酬所得
應納所得稅額=應納稅所得額×20%×(1-30%)
=應納稅所得額×20%×70%
4.勞務報酬所得
(1)一次收入在20000元以下時
應納所得稅額=應納稅所得額×20%
(2)一次收入20000～50000時
應納所得稅額=應納稅所得額×20%+應納稅所得額×20%×50%
=應納稅所得額×(20%+10%)
(3)一次收入超過50000時
應納所得稅稅額=應納稅所得額×20%+應納稅所得額×20%×100%
=應納稅所得額×(20%+20%)
5.財產轉讓
財產轉讓應納所得稅額=應納稅所得額×20%
應納稅所得額=轉讓財產收入額-財產原值-合理費用
6.利息、股息紅利所得
應納所得稅額=應納稅所得額×20%
7.境外個人所得稅款扣除限額
境外個人所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內、外所得總額
8.支付給扣繳義務人手續費的計算
手續費金額=扣繳的個人所得稅額×2%
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